Советы

Совет №95

Особенности налоговой системы Швейцарии

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Швейцария не является членом Евросоюза.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Швейцарии облагаются коммерческие организации-резиденты государства – в части прибыли по всему миру, за исключением доходов от постоянных представительств за рубежом, а также иностранные компании – в отношении прибыли, полученной от постоянного представительства либо недвижимого имущества в Швейцарии.
  • Налоговым резидентом Швейцарии считается организация, если она зарегистрирована в соответствии с законодательством Швейцарии, или имеющая зарегистрированный офис на территории страны.
  • Налог взимается в отношении прибыли от предпринимательской деятельности, «пассивных доходов» и доходов от прироста капитала (отдельный федеральный налог на прирост капитала не предусмотрен).
  • Доход от прироста капитала облагается в составе налога на прибыль по стандартной ставке.
  • Налог на прибыль взимается как на федеральном, так и на кантональном уровне. Федеральная ставка составляет 8,5%. В зависимости от местонахождения компании и применяемых муниципальных ставок, эффективная ставка налога на прибыль может колебаться между 12% и 22%.

 

Это интересно:

Особенностью налоговой системы Швейцарии является установленный специальный режим налогообложения «смешанной компаний» (mixed company tax privilege) когда при соблюдении ряда критериев (в частности, 80% торгового оборота компании должно быть связано с источниками за пределами Швейцарии – по сути международная торговля) может быть существенно снижена кантональная ставка налога на прибыль. Например, по кантону Цуг такое снижение возможно с 8,6% (стандартная ставка) до 1,25%. При этом налог в части федеральной ставки не затрагивается и уплачивается по стандартной ставке.

  • В Швейцарии нет собственных норм относительно трансфертного ценообразования, однако государство использует соответствующее Руководство ОЭСР («Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations»).
  • В Швейцарии нет норм, регулирующих налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (CFC).

 

Налог у источника

  • Налог у источника в отношении выплат дивидендов в адрес резидента взимается по ставке 35%. Однако такой налог может быть возмещен резиденту-получателю дивидендов. При выплатах нерезидентам также удерживается налог по ставке 35%, который может быть снижен до 0 при выплатах в пользу резидентов ЕС так как Швейцария на основе заключенного с ЕС соглашения может использовать преимущества Европейской директивы PSD. Так налог не удерживается в Швейцарии, если доля акционера в течение 2-х лет составляет не менее 25% в капитале Швейцарской компании.
  • Процентные выплаты резидентам не облагаются налогом у источника, за исключением процентов по депозитам в швейцарских банках, облагающихся по ставке 35%. Процентные выплаты в адрес нерезидентов также облагаются по ставке 35%, если СОДН не предусмотрено иное.
  • Роялти, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам, не облагаются налогом у источника.

 

НДС

  • Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 8%. Некоторые товары и услуги могут облагаться по пониженным ставкам (2,5% и 3,8%).

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (в отношении доходов по всему миру, за исключением доходов от предпринимательской деятельности за рубежом), а также нерезиденты – в отношении доходов от источников в Швейцарии.
  • Под резидентом понимается физическое лицо, постоянно пребывающее в Швейцарии, имеющее там центр экономических или личных интересов, а также, если оно присутствует на территории Швейцарии как минимум 90 дней (либо 30 дней, если пребывание связано с предпринимательской деятельностью).
  • Субъектом налогообложения может являться как индивидуальный налогоплательщик, так и семья (т.н. «family unit»).
  • Федеральная ставка налога на доходы физических лиц является прогрессивной и составляет от 1% до 11,5%. Кантональные ставки могут существенно различаться (вплоть до 35%).

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость уплачивается в общем случае на уровне кантонов и муниципалитетов, зависит от места расположения недвижимого имущества и в некоторых кантонах может не взиматься (Цюрих). Ставка, как правило, варьируется в диапазоне от 1 до 3% от стоимости имущества.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Швейцария

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №281
Ликвидация кипрской компании
Кипр
Совет №184
Как выбрать банк в Дании?
Дания
Совет №16
Как открыть банковский счёт в Чехии?
Чехия
Все советы
Евгения Комлева

Главный редактор Banks.eu

Бельгия 
Люксембург 
Франция 
Дмитрий Селиванов

Генеральный директор Kreditech в России

Германия 
Полина Филатова

Руководитель компании LondonfoRus

Великобритания 
Все эксперты
Thu, 27 Apr 2017 19:03:51 +0000

Вам интересно, куда инвестировать в 2017 году, основными событиями в котором станут инаугурация избранного президента США Дональда...

Tue, 18 Apr 2017 00:32:09 +0000

Создать свой приносящий прибыль бизнес – это трудно. Особенно, если вы делаете это в первый раз. Мгновенно возникают тысячи...

Mon, 10 Apr 2017 09:12:32 +0000

Прошедший 2016 год стал рекордным с точки зрения отзыва лицензий у кредитных организаций РФ. По итогам года 97 представителей...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать