Советы

Совет №95

Особенности налоговой системы Швейцарии

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Швейцария не является членом Евросоюза.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Швейцарии облагаются коммерческие организации-резиденты государства – в части прибыли по всему миру, за исключением доходов от постоянных представительств за рубежом, а также иностранные компании – в отношении прибыли, полученной от постоянного представительства либо недвижимого имущества в Швейцарии.
  • Налоговым резидентом Швейцарии считается организация, если она зарегистрирована в соответствии с законодательством Швейцарии, или имеющая зарегистрированный офис на территории страны.
  • Налог взимается в отношении прибыли от предпринимательской деятельности, «пассивных доходов» и доходов от прироста капитала (отдельный федеральный налог на прирост капитала не предусмотрен).
  • Доход от прироста капитала облагается в составе налога на прибыль по стандартной ставке.
  • Налог на прибыль взимается как на федеральном, так и на кантональном уровне. Федеральная ставка составляет 8,5%. В зависимости от местонахождения компании и применяемых муниципальных ставок, эффективная ставка налога на прибыль может колебаться между 12% и 22%.

 

Это интересно:

Особенностью налоговой системы Швейцарии является установленный специальный режим налогообложения «смешанной компаний» (mixed company tax privilege) когда при соблюдении ряда критериев (в частности, 80% торгового оборота компании должно быть связано с источниками за пределами Швейцарии – по сути международная торговля) может быть существенно снижена кантональная ставка налога на прибыль. Например, по кантону Цуг такое снижение возможно с 8,6% (стандартная ставка) до 1,25%. При этом налог в части федеральной ставки не затрагивается и уплачивается по стандартной ставке.

  • В Швейцарии нет собственных норм относительно трансфертного ценообразования, однако государство использует соответствующее Руководство ОЭСР («Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations»).
  • В Швейцарии нет норм, регулирующих налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний (CFC).

 

Налог у источника

  • Налог у источника в отношении выплат дивидендов в адрес резидента взимается по ставке 35%. Однако такой налог может быть возмещен резиденту-получателю дивидендов. При выплатах нерезидентам также удерживается налог по ставке 35%, который может быть снижен до 0 при выплатах в пользу резидентов ЕС так как Швейцария на основе заключенного с ЕС соглашения может использовать преимущества Европейской директивы PSD. Так налог не удерживается в Швейцарии, если доля акционера в течение 2-х лет составляет не менее 25% в капитале Швейцарской компании.
  • Процентные выплаты резидентам не облагаются налогом у источника, за исключением процентов по депозитам в швейцарских банках, облагающихся по ставке 35%. Процентные выплаты в адрес нерезидентов также облагаются по ставке 35%, если СОДН не предусмотрено иное.
  • Роялти, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам, не облагаются налогом у источника.

 

НДС

  • Стандартная ставка НДС в Швейцарии составляет 8%. Некоторые товары и услуги могут облагаться по пониженным ставкам (2,5% и 3,8%).

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Налогом на доходы физических лиц облагаются резиденты (в отношении доходов по всему миру, за исключением доходов от предпринимательской деятельности за рубежом), а также нерезиденты – в отношении доходов от источников в Швейцарии.
  • Под резидентом понимается физическое лицо, постоянно пребывающее в Швейцарии, имеющее там центр экономических или личных интересов, а также, если оно присутствует на территории Швейцарии как минимум 90 дней (либо 30 дней, если пребывание связано с предпринимательской деятельностью).
  • Субъектом налогообложения может являться как индивидуальный налогоплательщик, так и семья (т.н. «family unit»).
  • Федеральная ставка налога на доходы физических лиц является прогрессивной и составляет от 1% до 11,5%. Кантональные ставки могут существенно различаться (вплоть до 35%).

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость уплачивается в общем случае на уровне кантонов и муниципалитетов, зависит от места расположения недвижимого имущества и в некоторых кантонах может не взиматься (Цюрих). Ставка, как правило, варьируется в диапазоне от 1 до 3% от стоимости имущества.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Швейцария

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №280
Инвестиционная недвижимость Великобритании. Советы начинающему инвестору. Как сохранить и приумножить.
Великобритания
Совет №157
Как выбрать банк в Швейцарии?
Швейцария
Совет №170
Как получить ПМЖ в Лихтенштейне?
Лихтенштейн
Все советы
Николай Рожок

генеральный директор MoneyPolo

Великобритания 
Германия 
Словакия 
Чехия 
Швеция 
Natalija Savčukov

Представитель Primorska Banka

Хорватия 
Евгения Лопатко

Юрист компании Tax and Legal Group по вопросам налогообложения

Кипр 
Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать