Советы

Совет №90

Особенности налоговой системы Франции

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Франция является членом ЕС и второй экономикой Еврозоны после Германии.

 

Налог на прибыль

  • Под налоговым резидентом понимается компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Франции либо имеющая там место эффективного управления. Налог на прибыль предприятий (как в отношении резидентов, так и нерезидентов) во Франции организован по территориальному принципу, т.е. налогом облагается только прибыль, полученная от осуществления деятельности во Франции. Исключением является пассивный доход резидентов (дивиденды, проценты, роялти) от источников за пределами Франции. Налог на прибыль не выделяет отдельных видов прибыли, облагающихся в особом порядке: все доходы компании (в т.ч. от прироста капитала) облагаются налогом на прибыль по общей ставке. Однако, предусмотрены исключения: к примеру, при продаже акций компаний, акции которой котируются на бирже и чьи активы состоят более чем 50% из недвижимого имущества, возникающий доход от прироста капитала будет облагаться по пониженной ставке – 19%.
  • Общая ставка налога на прибыль составляет 33,33%. Для малого бизнеса предусмотрены льготы: малые и средние предприятия (SME) с оборотом менее 7 630 000 €, 75% долей которых принадлежат физическим лицам или другим SME облагаются налогом на прибыль по ставке 15% – в отношении дохода до 38 120 €, и по стандартной – применительно к суммам, превышающим этот порог.
  • Крупные предприятия, т.е. компании, чей оборот превышает 7 630 000 €, облагаются дополнительным социальным сбором 3,3%, взимаемым со средней суммы налога, рассчитываемого по стандартной ставке (таким образом, общая ставка для таких компаний составляет 34,43%).
  • С 18.08.2012 г. компании-резиденты, распределяющие дивиденды, обязаны уплачивать дополнительно 3% от общей суммы выплаченных дивидендов.

 

Налог у источника

  • Дивиденды, проценты и роялти, получаемые компаниями-резидентами, не облагаются налогом у источника.
  • Дивиденды, распределяемые в пользу нерезидентов, облагаются налогом у источника по ставке 30% (если иное не установлено СОДН, либо PSD) либо 15% – если дивиденды распределяются в пользу зарубежных некоммерческих организаций.
  • Процентные выплаты не облагаются налогом у источника.
  • Роялти, выплачиваемые нерезидентам, облагаются по ставке 33,33% (СОДН могут быть установлены иные ставки).

 

НДС

  • Законодательство Франции в части НДС гармонизировано в соответствии с Регламентами и Директивами ЕС в отношении НДС. Ставка налога составляет 20%. Малые и средние предприятия (оборот которых менее 81 500 €) не являются субъектами обложения НДС. Также не облагаются НДС операции по оказанию финансовых и банковских услуг, продаже зданий, услуг в области здравоохранения и услуг, оказываемых некоммерческими организациями. Возможно применение 10% ставки в отношении транспортировки людей, организации игр и развлечений. Пониженная ставка 5,5% применима в отношении жизненно необходимых товаров. Ставка 2,1% применяется в отношении печатных изданий.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • НДФЛ со всех доходов независимо от страны происхождения уплачивают резиденты, а также нерезиденты – в отношении дохода только от источников во Франции. Обязанность по подаче налоговой декларации всегда лежит на физическом лице-налогоплательщике.
  • Субъектом налогообложения может являться как индивидуальный налогоплательщик, так и семья (т.н. «family unit»).
  • Налоговым резидентом считается лицо, имеющее во Франции место постоянного проживания, постоянную работу или центр экономических интересов. Субъектом налогообложения является домохозяйство. Законодательством Франции предусмотрена прогрессивная шкала налога, с учетом коэффициентов, присваиваемых домохозяйству в зависимости от состава семьи (женатые, вдовы\вдовцы, холостые) и количества несовершеннолетних детей.
  • Доходы до 5 963 € в месяц не облагаются налогом; доходы от 5 963 € до 11 896 € облагаются по ставке 5,5%; от 11 896 € до 26 420 € – по ставке 14%; от 26 420 € до 70 830 € – по ставке 30%; от 70 830 до 150 000 – по ставке 41%; доходы свыше 150 000 € – по ставке 45% (Пороги прогрессивной шкалы указаны на 2013 г).
  • Помимо этого, возможны особые социальные взносы в отношении резидентов, достигающие 15,5% от суммы дохода.

  

Это интересно:

Кроме базового налога на доходы физических лиц, с 2011 г. применяются дополнительные сборы по ставке 3% в отношении доходов свыше 250 000 € (500 000 € - для семей), и 4% – в отношении доходов свыше 500 000 € (1 000 000 € – для семей). Сбор установлен в связи с дефицитом бюджета Франции и будет взиматься до того времени, когда будет достигнут бездефицитный бюджет.

 

  • Ряд доходов в отношении физических лиц облагается по неизменным ставкам, либо не облагается совсем. Не облагаются налогом пособия по безработице и выходные пособия, а также доходы, не превышающие 8 610 € в год (9 410 € в год – для людей старше 65 лет).
  • Дивиденды, получаемые физическим лицом-резидентом от компании-резидента, облагаются налогом у источника по стандартной шкале в отношении только 60% выплаченных дивидендов. Дивиденды в отношении нерезидентов-членов EU облагаются налогом у источника по ставке 21% (для нерезидентов – ставка 30%).
  • Процентные выплаты при выплате нерезидентам не облагаются налогом у источника (за исключением выплат т.н. резидентам NCST/низконалоговых юрисдикций – в этом случае ставка 75%).
  • Нерезиденты уплачивают налог от выплат по роялти по ставке 33,33% (75% – в отношении резидентов NCST).

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимое имущество во Франции является местным и взимается в отношении любого недвижимого имущества, находящегося в собственности на 1 января отчетного года. В отношении застроенных участков налоговая база определяется с применением отдельных коэффициентов к 50% от номинального/вмененного арендного дохода (определяемых местными властями). В отношении незастроенных земель применяется аналогичная формула в отношении 80% от номинального арендного дохода. 

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Франция

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №108
Как получить ПМЖ в Германии?
Германия
Совет №201
Как выпустить дебетовую карту в Венгрии?
Венгрия
Совет №240
Как получить ПМЖ на Мальте?
Мальта
Все советы
Александр Мазур

Эксперт компании Winkong Consulting Limited по вопросам налогообложения

Евгения Лопатко

Юрист компании Tax and Legal Group по вопросам налогообложения

Кипр 
Алексеев Александр

Управляющий партнер GSL Law & Consulting

Австрия 
Андорра 
Великобритания 
Дания 
Лихтенштейн 
Люксембург 
Швейцария 
Все эксперты
Tue, 10 Jan 2017 16:13:11 +0000

Список для тех, кто хочет провести вечер не только с удовольствием, но и с пользой. 10. «Инсайдеры», 2010 Эта ки­но­лен­та по­лу­чи­ла...

Thu, 29 Dec 2016 14:25:47 +0000

Сегодня гораздо труднее заручиться лояльностью потребителей, но с новыми способами взаимодействия с людьми, а также со...

Thu, 22 Dec 2016 13:44:28 +0000

В прошлом году латвийский банк Rietumu одним из первых в ЕС внедрил услугу прямых переводов на карты VISA и MasterCard, а совсем недавно к...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать