Советы

Совет №88

Особенности налоговой системы Словении

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Словения с 2004 года является членом Евросоюза. Экономика государства довольно развитая и стабильная, характеризуется развитой инфраструктурой, ориентированием на экспорт, а также низким государственным долгом. Также примечателен низкий уровень иностранных инвестиций.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Словении облагаются коммерческие и некоммерческие (в части доходов от предпринимательской деятельности) организации, в том числе, нерезиденты. Нерезиденты уплачивают налог в отношении прибыли, полученной от источников в Словении.
  • Налоговым резидентом Словении считается организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством Словении либо имеющая там место эффективного управления.
  • Базовая ставка налога на прибыль составляет 17%. Возможно применение нулевой ставки в отношении определенной деятельности.
  • Доход от прироста капитала облагается в составе налога на прибыль по общей ставке, за исключением дохода от продажи земель под застройку – такие доходы облагаются отдельно по ставке от 0% до 25% в зависимости от срока, прошедшего с момента отнесения земельного участка под категорию земли под застройку.
  • В Словении действуют нормы, касающиеся трансфертного ценообразования: «применяется правило вытянутой руки»; компании обязаны уведомлять налоговые органы о зависимых лицах, сделках с ними (если сумма сделки выше 50 000 €), методам определения цен сделок. Зависимыми считаются компании, прямо или косвенно владеющие 25% долей или голосов другой компании, либо физические лица (или их родственники), владеющие прямо или косвенно 25% долей или голосов компании, или состоящие в органах управления компанией.
  • В Словении отсутствует нормативное регулирование налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

 

Налог у источника

  • Дивиденды, процентные выплаты, роялти, облагаются налогом у источника по ставке 15%. Дивиденды в адрес нерезидента также облагаются налогом у источника по ставке 15%, с возможными исключениями как в силу заключенных СОДН, так и норм Евросоюза (к примеру, EU PSD 90/35 согласно которой не облагаются налогом дивиденды в пользу материнской компании-члена ЕС или Швейцарии, если такая компания владеет как минимум 10% долей на протяжении 24 месяцев), а также, если получатель таких дивидендов не может зачесть такой налог в своей стране.
  • Проценты по долговым займам и государственным ценным бумагам не облагаются налогом у источника.
  • Роялти, выплачиваемые в адрес резидентов, дополнительно облагаются НДС.

 

НДС

  • В Словении, как и в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные нормами Евросоюза (Directive 2006/112).
  • Стандартная ставка НДС в Словении составляет 22%. Применение пониженной ставки в 9,5% возможно в отношении ряда операций, касающихся реализации продуктовых и фармацевтических товаров, печатных изданий, а также медицинских и похоронных услуг.
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Налог на доходы уплачивается резидентами, а также лицами-нерезидентами – в отношении их доходов от источников в Словении.
  • Резидентом Словении для целей налогообложения признаются физические лица, имеющие место постоянного проживания, центр жизненных интересов на территории страны, или находящиеся в Словении более 183 дней в течение года.
  • В Словении субъектом налогообложения является физическое лицо, семейный субъект неприменим.
  • Доходы до 8 022 € облагаются налогом по ставке 16%. Суммы дохода от 8 022 до 18 961 облагается по ставке 27%, доходы от 18 961 до 70 907 € облагаются по ставке 41%, доходы свыше 70 907 € облагаются по ставке 50%.
  • Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые в адрес физических лиц, облагаются налогом у источника по ставке 25%. В отношении нерезидентов, СОДН могут быть предусмотрены иные ставки.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимое имущество физических лиц в Словении является местным. Налоговой базой для недвижимости является ее стоимость. Ставки налога в отношении построек различаются в зависимости от типа постройки (от 0,15% до 0,75%), в отношении земельных участков – в зависимости от типа участка (от 0,07% до 0,75%).
  • В отношении недвижимости, стоимость которой превышает 500 000 €, налог увеличивается на 0,25%. Муниципалитеты могут дополнительно поднимать ставку на величину вплоть до 0,5%. 

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Словения

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №137
Как зарегистрировать компанию в Литве?
Литва
Совет №271
Еще раз об открытии счета в Швейцарском банке...
Швейцария
Совет №255
Как зарегистрировать компанию в Греции?
Греция
Все советы
Дмитрий Селиванов

Генеральный директор Kreditech в России

Германия 
Анатолий Жупанов

Основатель группы "Финансовая Черногория"

Черногория 
Юлия Дугина

Консультант Nexia BT по программам ВНЖ и гражданства Мальты

Мальта 
Все эксперты
Tue, 10 Jan 2017 16:13:11 +0000

Список для тех, кто хочет провести вечер не только с удовольствием, но и с пользой. 10. «Инсайдеры», 2010 Эта ки­но­лен­та по­лу­чи­ла...

Thu, 29 Dec 2016 14:25:47 +0000

Сегодня гораздо труднее заручиться лояльностью потребителей, но с новыми способами взаимодействия с людьми, а также со...

Thu, 22 Dec 2016 13:44:28 +0000

В прошлом году латвийский банк Rietumu одним из первых в ЕС внедрил услугу прямых переводов на карты VISA и MasterCard, а совсем недавно к...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать