Советы

Совет №81

Особенности налоговой системы Норвегии

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Норвегия не является членом Евросоюза, но входит в Европейскую экономическую зону.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Норвегии облагаются коммерческие компании, в том числе, нерезиденты. Нерезиденты уплачивают налог только в отношении прибыли, полученной от источников в Норвегии.
  • Можно сказать, что в Норвегии установлена классическая система налогообложения доходов. При этом от налога у источника на дивиденды полностью освобождены выплаты в пользу акционеров-резидентов Норвегии. При выплатах резидентам стран ЕС налог не взимается, если иностранный акционер соответствует ряду критериев (пройден т.н. substance тест). С выплат нерезидентам ЕС удерживается налог по ставке 25%, если более низкая ставка не предусмотрена СОДН, заключенным Норвегией.

 

Это интересно:

Налоговая система во многом ориентирована на добывающую отрасль страны (добыча углеводородов). Так помимо налога на прибыль введен специальный налог на доходы от продажи топлива (petroleum revenue tax/PRT). Так же как и общий налог на доходы PRT является федеральным налогом и полностью зачисляется в федеральный бюджет. При расчете налог на основу берется база обычного налога на доходы, к которой применяются корректировки. В частности, определяет доход непосредственно от производства и транспортировки нефти и газа по так называемым нормализованным ценам (определяются компетентным органом). Также предусмотрены специальные вычеты, а также зачет убытков, корректирующие базу в меньшую сторону. С полученной скорректированной базы уплачивается налог по ставке 51%.

  • С точки зрения Министерства финансов Норвегии, налоговым резидентом Королевства считается организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством Норвегии. Применительно к иностранным организациям может применяться критерий нахождения органа эффективного управления.
  • Общая ставка налога на прибыль составляет 27%.
  • Отдельного налога на прирост капитала законодательством Норвегии не предусмотрено – такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
  • В Норвегии действуют нормы, касающиеся трансфертного ценообразования, применяется достаточно подробно зарегулированное т.н. «правило вытянутой руки».
  • С 1992 года в Норвегии применяются нормы относительно налогообложения Контролируемых Иностранных Компаний (CFC). Согласно этим нормам, прибыль иностранной компании, в которой хотя бы 50% долей принадлежат прямо или косвенно резиденту Норвегии (независимо от факта распределения этой прибыли), считается принадлежащей резиденту Норвегии пропорционально доле участия. Данная норма применяется в отношении иностранных компаний, в чьей юрисдикции ставка налога на прибыль менее 2/3 от ставки налога на прибыль в Норвегии. Правила достаточно подробны и имеют массу особенностей и нюансов.

 

Налог на дивиденды, проценты, роялти

  • При выплате дивидендов, процентов или роялти, налог у источника не взимается, за исключением случаев распределения дивидендов в адрес нерезидента – в этом случае применяется ставка 25% (не применимо к резидентам Европейской экономической зоны – налог у источника не взимается, если соответствующие акционеры имеют реальную деловую цель в стране регистрации/прошли т.н. substance тест).

 

НДС

  • Ставка НДС ежегодно утверждается законодательным органом Королевства Норвегия.
  • Стандартная ставка НДС в Норвегии составляет 25%. Применение пониженных ставок (15% и 8%) возможно в отношении пассажирских перевозок, гостиничных услуг, и т.д.
  • Норвегия является стороной соглашения о Европейской экономической зоне (EEA), но не является членом ЕС. Поскольку само соглашение EEA не регулирует вопросы косвенного налогообложения границы между Норвегией и ЕС не сняты. Товарооборот между Норвегией и ЕС для целей НДС рассматривается как экспорт и импорт.
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации, а также поставок электричества, печатных изданий, и т.д.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Налогом на доходы облагаются резиденты – в части всего дохода, получаемого ими, а также нерезиденты, в части доходов от источников в Норвегии. Супруги (и дети до 16 лет), по общему правилу, уплачивают налог совместно на основе общей декларации (family unit). Однако при ряде условий возможно и раздельное налогообложение.
  • Налоговым резидентом Норвегии является лицо, постоянно пребывающее не менее 183 дней в течение 12 месяцев либо не менее 270 дней – в течение 36 месяцев на территории Королевства. Статус резидентства прекращается, если лицо может доказать, что пребывало в Норвегии непрерывно не более 61 дня, а также, если ему, супругу и несовершеннолетним детям не принадлежит жилая недвижимость в Норвегии.
  • Как было отмечено, налогоплательщики в Норвегии подразделяются на три категории: нерезиденты, «одиночные» налогоплательщики и семьи. Базовая ставка налога на доходы составляет 27% (для резидентов возможно применение персональной льготы в размере 48 800 норвежских крон (NOK, ~5 760 €) – для одиночный налогоплательщиков, и 72 000 NOK (~8 500 €) – для семей).
  • В отношении доходов, превышающих 527 400 NOK (~60 000 €), начисляется дополнительный сбор в размере 9%. В отношении доходов, превышающих 857 300 NOK (~100 000 €), ставка дополнительного сбора составляет 12%.
  • При выплате дивидендов, процентов или роялти, налог у источника не взимается, за исключением случаев распределение дивидендов в адрес физического лица-нерезидента (применяется ставка 25%).

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость в Норвегии является местным – местные власти вправе самостоятельно устанавливать ставки налога на недвижимое имущество, но в пределах от 0,2% до 0,7% от стоимости имущества.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

 

Норвегия

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №105
Как получить ПМЖ в Австрии?
Австрия
Совет №69
Как открыть счёт в Черногории?
Черногория
Совет №289
Процедура открытия банковского счета для юридического лица в Великобритании (business account opening).
Великобритания
Все советы
Николай Рожок

генеральный директор MoneyPolo

Великобритания 
Германия 
Словакия 
Чехия 
Швеция 
Natalija Savčukov

Представитель Primorska Banka

Хорватия 
Алексеев Александр

Управляющий партнер GSL Law & Consulting

Австрия 
Андорра 
Великобритания 
Дания 
Лихтенштейн 
Люксембург 
Швейцария 
Все эксперты
Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Thu, 18 May 2017 09:52:32 +0000

В 2015 году европейская валюта просела по отношению к доллару на 10,2%. В 2016 году – на 3,2%. Наиболее острым периодом спада для...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать