Советы

Совет №79

Особенности налоговой системы Мальты

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Республика Мальта является полноправным членом Евросоюза с 2004 года. Основная статья доходов бюджета Мальты – туристический бизнес. Во второй половине 2000-х годов Республика Мальта имплементировала международные налоговые стандарты и вошла в «белый список» ОЭСР.

Особенностью налогового режима Мальты является отсутствие налогов, взимаемых у источника выплаты, а также т.н. система условного начисления с гибким механизмом возврата уплаченного налога благодаря которой эффективная ставка налога на прибыль может снижаться с 35% до 5%.

 

Налог на прибыль

  • Законодательством Мальты в отношении налогообложения не делается различий между корпоративной структурой и физическим лицом: и юридические, и физические лица в части своих доходов облагаются одним и тем же налогом («Taxxa fuq l-income»).
  • Резидентом Республики Мальта признаются лица, зарегистрированные на Мальте или имеющие там органы управления, а также место постоянного проживания или центр экономических интересов.
  • Ставка налога составляет 35%, однако предусмотрена возможность возврата налога по итогам прошедшего периода в пропорциях 6/7, 5/7, 2/3 или 100% в зависимости от соблюдения определенных требований.
  • В республике Мальта отсутствуют специализированные нормы, касающиеся трансфертного ценообразования.
  • Доход от прироста капитала облагается по общей ставке налога на прибыль.
  • Мальта является одной из наиболее популярных юрисдикций в ЕС для регистрации холдинговых и субхолдинговых компаний в рамках международного налогового планирования. Преимуществом Мальты является возможное при ряде условий исключение из-под налогообложения дивидендов, полученных резидентом Мальты, а также доходов от реализации акций дочерних компаний.
  • Так дивидендный доход освобождается от налогообложения на Мальте при соблюдении следующих условий на существенное владение: дочерняя компания является резидентом Мальты или является резидентом страны ЕС или подлежит налогообложению в стране своего налогового резидентства по ставке не менее 15%; имеет 50% или менее «пассивного» дохода в виде процентов и роялти; участие в капитале иностранной компании не должно рассматриваться как портфельные инвестиции.

 

Налог у источника

  • В отношении дивидендов, процентных выплат и роялти не взимается налог у источника, за исключением некоторых специальных случаев.

 

НДС

  • В республике Мальта, как в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные рядом европейских Директив (Directive 2006/112 и Directive 2008/8d).
  • Стандартная ставка НДС составляет 18%. Применение пониженной ставки в 7% и 5% возможно в отношении поставок электроэнергии, медицинских препаратов, социальных услуг.
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU и иных подобных операциях.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Налог на доходы уплачивается резидентами Республики Мальта в отношении всех доходов, а также нерезидентами – в отношении доходов от источников на Мальте и иностранных доходов, получаемых на Мальте. Резидентом Мальты для целей налогообложения признаются физические лица, постоянно пребывающие на территории Республики.
  • Законодательством Республики Мальта предусмотрена прогрессивная ставка налога. Субъектом налогообложения может являться как семья (облагается совместный доход супругов), так и отдельно взятое лицо. В некоторых случаях супруги могут заявить о раздельном учете доходов. Если объектом налогообложения является семья, то доходы до 11 900 € не облагаются налогом; к доходам от 11 901 € до 21 200 € применяется ставка 15%; от 21 201 € до 28 700 € применяется ставка 25%; от 28 701 € до 60 000 € применятся ставка 29%; доходы свыше 60 000 € облагаются по ставке 35%. Для семей с несовершеннолетним ребенком или ребенком-инвалидом до 23 лет, эти пороги снижены.
  • Если применяется система индивидуального учета доходов, то доходы лица облагаются по тем же ставкам, но применяемым в отношении следующих порогов: 8 500 €, 14 500 €, 19 500 €, 60 000 €.
  • Налог у источника при выплате дивидендов, процентов или роялти в адрес физических лиц, не взимается, за исключением некоторый специальных ситуаций (возможно применение ставок от 15% до 25%).

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • В Республике Мальта налог на недвижимое имущество физических лиц не предусмотрен.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Мальта

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №81
Особенности налоговой системы Норвегии
Норвегия
Совет №204
Как получить вид на жительство в Венгрии?
Венгрия
Совет №296
TОП 6 ПРИЛОЖЕНИЙ ДЛЯ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТОМ
Все советы
Евгения Лопатко

Юрист компании Tax and Legal Group по вопросам налогообложения

Кипр 
Юлия Дугина

Консультант Nexia BT по программам ВНЖ и гражданства Мальты

Мальта 
Евгения Комлева

Главный редактор Banks.eu

Бельгия 
Люксембург 
Франция 
Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать