Советы

Совет №77

Особенности налоговой системы Люксембурга

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Люксембург является членом Евросоюза и Еврозоны.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Люксембурге облагаются коммерческие компании, а также некоммерческие лица (в том числе, нерезиденты), целью которых является извлечение прибыли. Нерезиденты уплачивают налог в отношении прибыли, полученной от источников в Люксембурге. Система налогообложения – классическая для Европейского региона (т.н. double taxsystem) – налог на прибыль уплачивается при получении операционной прибыли, а затем при распределении на уровень бенефициаров.
  • Налоговым резидентом Герцогства считается организация, имеющая на территории Люксембурга зарегистрированный офис (legal seat) или основной административный орган (центр управления).
  • Базовая ставка налога на прибыль составляет 21%. При этом стоит учитывать, что поимо налога на прибыль, налогоплательщики обязаны уплачивать дополнительный сбор в размере 7% от суммы налога (таким образом, эффективная ставка составляет 22,47%). Если доход предприятия не превышает 15 000 €, базовая ставка налога на прибыль составляет 20% (эффективная ставка – 21,4%).
  • Также отдельно уплачивается муниципальный налог в отношении прибыли, размер которой превышает 17 500 €. Ставка налога устанавливается каждым муниципалитетом отдельно, и колеблется в пределах от 5,4% до 9% к базовой ставке. В столице ставка муниципального налога составляет 6,75%. Эффективная ставка налога на прибыль таким образом (включая дополнительный сбор и муниципальный налог) в столице составляет 29,22%.
  • Отдельного налога на прирост капитала законодательством Люксембурга не предусмотрено, такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
  • В Люксембурге не установлено специальных правил трансфертного ценообразование как во многих других странах ЕС, а с 2012 г. и в РФ. Однако действуют общий принцип совершения сделок на рыночных условиях (т.н. принцип arm's length).
  • Правила CFC не установлены.

 

Налог у источника

  • Ставка налога, взимаемого у источника выплаты по распределении дивидендов составляет 15%, если дивиденды выплачиваются из прибыли компании-резидента как в пользу резидентов, так и нерезидентов. В законодательстве установлена специальная льгота о «существенном участнике» (substantial corporate shareholders) – в случае если дивиденды выплачиваются акционеру-резиденту Люксембурга с долей более 50%, то налог у источника не удерживается.
  • Ликвидационные выплаты, а также дивиденды, уплачиваемые инвестиционными компаниями, венчурными компаниями не облагаются налогом.
  • В случае выплаты дивидендов нерезидентам, возможно применение меньшей ставки на основе СОДН или также как и во всех прочих странах ЕС Европейской Директивы о Материнский и дочерних компаниях EU Parent-Subsidiary Directive/PSD (2011/96).
  • Процентные выплаты, не облагаются налогом у источника, (независимо от резидентства получателя), за исключением процентов, выплаченных по облигациям с правом на участие в прибыли (в этом случае применяется 15% ставка, если иное не предусмотрено СОДН или PSD).
  • С 1 января 2004 года роялти, выплачиваемые резидентами, не облагаются налогом у источника выплаты вне зависимости от того, расположен ли получатель в зоне ЕС или нет. Такой подход был выбран Люксембургом с учетом внедренных в национальное законодательство Директив ЕС по процентам и роялти (EU Interest and Royalties Directive (2003/49)).

 

НДС

  • В Великом Герцогстве Люксембург, как в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные рядом европейских Директив (Directive 2006/112 и Directive 2008/8d).
  • Стандартная ставка НДС в Люксембурге составляет 15%. Применение пониженных ставок (12%, 6% и 3%) возможно в отношении вин, поставок газа и электроэнергии, рекламных услуг, книг и печатных изданий, продуктов и медикаментов. С 2015 г. будет действовать повышенная ставка 17%.
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Законодательством Люксембурга предусмотрена прогрессивная шкала исчисления налога с подробным делением (19 ступеней). Ставки налога находятся в пределах от 0% (для доходов ниже 11 265 € в год) до 40% (в отношении доходов свыше 100 000 € в год). В налог включаются также взносы в социальные фонды, взимаемые по ставке 7% от суммы налога – таким образом, эффективная ставка может составлять от 0% до 42,80%.
  • Резидентом Люксембурга для целей налогообложения признаются физические лица, имеющие место постоянного проживания или центр жизненных интересов в Люксембурге (например, на практике может использоваться критерий места проживания членов семьи физического лица). Также резидентами со дня въезда в страну считаются лица, пребывающие на территории государства более 6 месяцев подряд.

 

Это интересно:

Субъектом налогообложения при уплате налога на доходы физических лиц в Люксембурге является семья (family unit). Доходы мужа, жены и их несовершеннолетних детей облагаются совокупно. Также в общем случае подается общая налоговая декларация.

Люксембург является одной из наиболее популярных юрисдикций в ЕС для регистрации холдинговых и субхолдинговых компаний в рамках международного налогового планирования за счет широкой сети СОДН, предусматривающих низкие ставки налога у источника на дивиденды полученные из-за рубежа (например, в 2013 соответствующая ставка снижена до минимально возможных с зоне ЕС 5% по СОДН с Россией), а также возможность не облагать налогом сделки по продаже акций дочерних компаний (т.н. льгота на существенное владение в Люксембурге). В то же время недостатком Люксембурга является высокая внутренняя ставка (в т.ч. на полученные дивиденды), что, однако, также в ряде случаев оптимизируется в рамках льготы на существенное владение.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость в Люксембурге является местным – муниципалитеты в зависимости от площади, возраста, местоположения и целевого назначения недвижимости самостоятельно устанавливают порядок оценки стоимости имущества (налоговая база) и ставки уплаты налога (в пределах установленных диапазонов). Базовая ставка может варьироваться на уровне от 0,7% до 1%. К указанной ставке также применяется муниципальная надбавка.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

Люксембург

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №170
Как получить ПМЖ в Лихтенштейне?
Лихтенштейн
Совет №67
Особенности налоговой системы Латвии
Латвия
Совет №245
Как открыть счет в ирландском банке?
Ирландия
Все советы
Злата Эрлах

Руководитель Иммигрант Инвест в Австрии

Австрия 
Сергей Филатов

Глава представительства Pafilia

Кипр 
Александр Мазур

Эксперт компании Winkong Consulting Limited по вопросам налогообложения

Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать