Советы

Совет №65

Особенности налоговой системы Испании

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Королевство Испания является членом Евросоюза. Экономика Испании долгое время находилась в состоянии рецессии после кризиса 2008 г. Государство вынуждено было применить политику жесткой бюджетной экономии, в результате чего к 2013 г. были улучшены некоторые макроэкономические показатели. Несмотря на положительные тенденции, государственный долг Испании по-прежнему остается высоким и препятствует дальнейшему улучшению ситуации.

Несмотря на то, что Испания является унитарным государством, ее налоговая система сформирована под историческим влиянием деления страны на самостоятельные субъекты (17 автономных территорий). Таким образом, в разных частях Испании могут действовать разные налоговые льготы.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль облагаются все компании, являющиеся налоговыми резидентами Испании. Нерезиденты выплачивают налог в отношении прибыли, полученной от источников на территории Испании. Резидентом считается компания, созданная в соответствии с законодательством Испании, имеющая на территории государства зарегистрированный офис и место эффективного управления.
  • Доходы от прироста капитала облагаются в составе всех доходов компании по общей ставке, составляющей 30%. Возможно применение пониженных ставок: в отношении обществ взаимного страхования, некоммерческих организаций и профсоюзов – 20%, в отношении паевых инвестиционных фондов – 1%, в отношении пенсионных учреждений - 0%.
  • Законодательство Испании о трансфертном ценообразовании имплементировало нормы ОЭСР.
  • Налоговым законодательством Испании предусмотрены ситуации, в которых прибыль контролируемой иностранной компании облагается у резидента, являющегося контролирующим лицом по отношению к этой компании (CFC).

 

Налог у источника

  • Резиденты, получающие дивиденды, проценты или роялти от других компаний-резидентов, уплачивают налог по ставке 19%, взимаемый у источника выплаты – однако, с 2012 по 2014 гг. эта ставка была увеличена до 21%. Если дивиденды или проценты выплачены в натуральной форме, ставка налога дополнительно увеличивается на 20% и составляет 22,8% (с 2012 г. по 2014 г. – 25,2%). В отношении роялти предусмотрена особая оговорка о том, что роялти от использования прав на изображения облагаются по ставке 24%. Дивиденды и процентные выплаты нерезидентам облагаются по ставкам, применимым к резидентам.
  • Дивиденды, выплаченные компаниями-резидентами материнским компаниям в ЕС, не облагаются налогом при соблюдении ряда условий.
  • Процентные выплаты нерезидентам могут освобождаться от налога у источника, если такие выплаты получены резидентами ЕС, либо выплачены по вкладам в испанских банках и проч.
  • Выплаты роялти нерезидентам облагаются по ставке 24% (временно увеличена до 24,75% на период 2012-2014 гг). Выплаты роялти облагаются НДС.

 

НДС

  • Законодательство Испании в отношении НДС коррелирует с нормами Евросоюза. Общая ставка налога составляет 21%, пониженная ставка в 10% применяется в отношении продуктовой и неалкогольной продукции, постройки, реставрации и ремонта зданий, а также первичной продажи жилой недвижимости. Пониженная ставка в 4% применяется в отношении пищевых товаров первой необходимости, фармацевтической продукции. Нулевая ставка предусмотрена в отношении операций по экспорту товаров (вне ЕС), а также услуг по международной перевозке людей.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Налогом облагаются физические лица, являющиеся резидентами Испании в целях исчисления налогов. Под резидентством понимается факт нахождения лица на территории Испании более 183 дней в год, а также наличие на территории страны центра экономических или профессиональных интересов. Налогом облагается доход резидента независимо от страны происхождения. Не облагается налогом доход резидента, полученный за выполнение работ или оказание услуг за рубежом, если сумма такого дохода не превышает 60 100 €.
  • Предусмотрена прогрессивная шкала налогообложения. Доходы до 17 707 € облагаются по ставке 24%; от 17 707 € до 33 007 € – по ставке 28%; от 33 007 € до 53 407 € – по ставке 37%; от 120 000 € до 175 000 € – по ставке 44%, от 175 000 € – по ставке 45%.
  • Также в период с 2012 по 2014 гг. уплачивается дополнительный взнос в размере до 7% от суммы дохода – таким образом, эффективная ставка налога на доходы может составлять 52%.
  • Дивиденды, проценты и роялти, полученные от иностранных источников, облагаются по стандартным ставкам налога на доходы физических лиц. В отношении нерезидентов, если иное не предусмотрено СОДН, то дивиденды, процентные выплаты и роялти облагаются по стандартной ставке налога, взимаемого у источника выплаты – 19% (временно увеличена до 24% на период 2012-2014 гг).

 

Налог на недвижимое имущество

  • Налог на имущество является местным и уплачивается как организациями, так и физическими лицами независимо от статуса налогового резидента Испании.
  • Налоговой базой является кадастровая стоимость, корректируемая каждые 8 лет с учетом рыночной цены недвижимости, включая стоимость земли и построек. Общая ставка составляет 0,4% от стоимости – в отношении городской недвижимости и 0,3% – в отношении невидимости в сельской местности. Стоит иметь ввиду, что общая ставка может изменяться муниципальными властями. Налог на недвижимое имущество может быть принят к вычету при исчислении налога на прибыль.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

 

Испания

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №280
Инвестиционная недвижимость Великобритании. Советы начинающему инвестору. Как сохранить и приумножить.
Великобритания
Совет №104
Как получить вид на жительство в Австрии?
Австрия
Совет №62
Особенности налоговой системы Дании
Дания
Все советы
Сергей Табарча

Основатель информационного ресурса Bancamea.md

Румыния 
Сергей Филатов

Глава представительства Pafilia

Кипр 
Николай Рожок

генеральный директор MoneyPolo

Великобритания 
Германия 
Словакия 
Чехия 
Швеция 
Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать