Советы

Совет №62

Особенности налоговой системы Дании

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Территория Королевства Дания включает в себя территории Дании, Фарерских островов и Гренландии. Фарерские острова и Гренландия по сути являются отдельными юрисдикциями, в которых положения законодательства Дании о налогах неприменимы. Между Данией и Фарерскими островами, а также Гренландией, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Королевство Дания является членом Евросоюза, но не входит в Еврозону.

 

Налог на прибыль

  • Налог на прибыль взимается с компаний-резидентов в отношении любой прибыли независимо от географического происхождения. Налог взимается с нерезидентом только в отношении доходов, полученных на территории Дании (не включая Фарерские острова и Гренландию).
  • Резидентом считается зарегистрированная в соответствии с законодательством Дании или имеющая там место эффективного управления компания.
  • Ставка налога на прибыль в 2014 г. составляет 24,5%. С 2014 по 2016 гг. применяется постепенное понижение ставки: в 2013 году она составляла 25%, в 2015 году составит 23,5%, а в 2016 г. – 22%.
  • В Дании действуют нормы о трансфертном ценообразовании: зависимые лица должны следовать принципу «правила вытянутой руки», а с 2013 года в отношении некоторых видов деятельности налоговые органы вправе требовать от компаний заключений независимых аудиторов относительно применения компанией трансфертных цен. Законодательство о ТЦО Дании коррелирует с нормами ОЭСР.
  • Нормы об обложении прибыли контролируемой иностранной компании у резидента действуют главным образом в отношении резидентов Дании, прямо или косвенно контролирующих более 50% долей иностранной организации, либо получающих более 50% прибыли такой компании.

 

Налог у источника

  • Дивиденды, уплачиваемые компании-резиденты облагаются налогом у источника по ставке 27%. Проценты и роялти резидентам не облагаются налогом у источника, но роялти могу быть объектом налогообложения НДС.
  • Если получатель дивидендов владеет менее чем 10% долей в компании, выплачивающей дивиденды, и такая компания является юрисдикцией, с которой Дания заключила СОДН или соглашение об обмене информацией, ставка налога составляет 15%, если иное не предусмотрено СОДН.
  • Если в этом случае получатель дивидендов – нерезидент ЕС, то дополнительным условием для уплаты налога по ставке 15% является критерий владения совместно с другими компаниями Группы не более 10% акций компании, выплачивающей дивиденды.

 

НДС

  • Ставка НДС в Дании составляет 25%, за исключением ряда товаров, в отношении которых действует нулевая ставка (к примеру, поставка товаров внутри Евросоюза). Не облагаются НДС страховые, образовательные и медицинские услуги, аренда недвижимости, и т.д.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Доход физического лица в целях налогообложения подразделен на четыре категории: личный доход (заработная плата, доход от занятия предпринимательской деятельностью, пенсия), доход от прироста капитала (к примеру, от продажи облигаций), доходы от участия в организации (в основном, дивиденды), а также доход от иностранных источников. Налог на доходы физических лиц исчисляется по прогрессивной шкале и взимается отдельно по каждому из параметров.
  • Если личный доход и доход от капитала не превышают 40 800 датских крон (DKK, 5 800 €), ставка налога на доходы физических лиц составляет 6,83%. В случае, если личный доход превышает 449 100 DKK (~60 400 €), а доход от прироста капитала превышает 40 800 DKK, ставка составляет 15%. Если доходы от дивидендов не превышают 49 200 DKK, ставка составляет 27%, если доходы выше этого порога – 42%. Совокупно с муниципальными налогами, ставка налога на доходы физических лиц не может превышать 51,7%.
  • Доходы от иностранных источников облагаются по ставке 25%.
  • Налог у источника при выплате дивидендов физическим лицам, взимается по ставке 27% независимо от наличия статуса резидента физического лица (если сумма дивидендов не превышает указанный выше порог в 49 200 DKK). Налог у источника не взимается в отношении процентных выплат и роялти.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Недвижимое имущество в собственности физических лиц облагается налогом в соответствии с положениями датского законодательства (Rea Estate Tax Law). Согласно норме закона, применяются два вида налогов: муниципальный налог на недвижимое имущество и муниципальный налог на здания, используемые как офисы, отели или в иных нуждах для предпринимательской деятельности. В первом случае, налоговой базой является стоимость земли (но не здания). Во втором случае, базой является именно стоимость здания. Система налогообложения недвижимости включает в себя муниципальный и федеральный налог. Ставка муниципального налога не может превышать 1%, в то же время федеральный налог уплачивается собственниками жилья в случае если стоимость недвижимости не превышает 3 040 000 DKK в размере 1%, а в случае превышения – 3% с суммы превышения.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

 

Дания

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №220
Как получить вид на жительство в Польше?
Польша
Совет №301
За границами Чёрной пятницы: маленькие хитрости большого шопинга
Совет №267
Как зарегистрировать фирму в Норвегии?
Норвегия
Все советы
Alena Nováková

Директор по маркетингу и коммуникациям Expobank CZ

Чехия 
Сергей Табарча

Основатель информационного ресурса Bancamea.md

Румыния 
Александр Мазур

Эксперт компании Winkong Consulting Limited по вопросам налогообложения

Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать