Советы

Совет №62

Особенности налоговой системы Дании

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Территория Королевства Дания включает в себя территории Дании, Фарерских островов и Гренландии. Фарерские острова и Гренландия по сути являются отдельными юрисдикциями, в которых положения законодательства Дании о налогах неприменимы. Между Данией и Фарерскими островами, а также Гренландией, заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Королевство Дания является членом Евросоюза, но не входит в Еврозону.

 

Налог на прибыль

  • Налог на прибыль взимается с компаний-резидентов в отношении любой прибыли независимо от географического происхождения. Налог взимается с нерезидентом только в отношении доходов, полученных на территории Дании (не включая Фарерские острова и Гренландию).
  • Резидентом считается зарегистрированная в соответствии с законодательством Дании или имеющая там место эффективного управления компания.
  • Ставка налога на прибыль в 2014 г. составляет 24,5%. С 2014 по 2016 гг. применяется постепенное понижение ставки: в 2013 году она составляла 25%, в 2015 году составит 23,5%, а в 2016 г. – 22%.
  • В Дании действуют нормы о трансфертном ценообразовании: зависимые лица должны следовать принципу «правила вытянутой руки», а с 2013 года в отношении некоторых видов деятельности налоговые органы вправе требовать от компаний заключений независимых аудиторов относительно применения компанией трансфертных цен. Законодательство о ТЦО Дании коррелирует с нормами ОЭСР.
  • Нормы об обложении прибыли контролируемой иностранной компании у резидента действуют главным образом в отношении резидентов Дании, прямо или косвенно контролирующих более 50% долей иностранной организации, либо получающих более 50% прибыли такой компании.

 

Налог у источника

  • Дивиденды, уплачиваемые компании-резиденты облагаются налогом у источника по ставке 27%. Проценты и роялти резидентам не облагаются налогом у источника, но роялти могу быть объектом налогообложения НДС.
  • Если получатель дивидендов владеет менее чем 10% долей в компании, выплачивающей дивиденды, и такая компания является юрисдикцией, с которой Дания заключила СОДН или соглашение об обмене информацией, ставка налога составляет 15%, если иное не предусмотрено СОДН.
  • Если в этом случае получатель дивидендов – нерезидент ЕС, то дополнительным условием для уплаты налога по ставке 15% является критерий владения совместно с другими компаниями Группы не более 10% акций компании, выплачивающей дивиденды.

 

НДС

  • Ставка НДС в Дании составляет 25%, за исключением ряда товаров, в отношении которых действует нулевая ставка (к примеру, поставка товаров внутри Евросоюза). Не облагаются НДС страховые, образовательные и медицинские услуги, аренда недвижимости, и т.д.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Доход физического лица в целях налогообложения подразделен на четыре категории: личный доход (заработная плата, доход от занятия предпринимательской деятельностью, пенсия), доход от прироста капитала (к примеру, от продажи облигаций), доходы от участия в организации (в основном, дивиденды), а также доход от иностранных источников. Налог на доходы физических лиц исчисляется по прогрессивной шкале и взимается отдельно по каждому из параметров.
  • Если личный доход и доход от капитала не превышают 40 800 датских крон (DKK, 5 800 €), ставка налога на доходы физических лиц составляет 6,83%. В случае, если личный доход превышает 449 100 DKK (~60 400 €), а доход от прироста капитала превышает 40 800 DKK, ставка составляет 15%. Если доходы от дивидендов не превышают 49 200 DKK, ставка составляет 27%, если доходы выше этого порога – 42%. Совокупно с муниципальными налогами, ставка налога на доходы физических лиц не может превышать 51,7%.
  • Доходы от иностранных источников облагаются по ставке 25%.
  • Налог у источника при выплате дивидендов физическим лицам, взимается по ставке 27% независимо от наличия статуса резидента физического лица (если сумма дивидендов не превышает указанный выше порог в 49 200 DKK). Налог у источника не взимается в отношении процентных выплат и роялти.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Недвижимое имущество в собственности физических лиц облагается налогом в соответствии с положениями датского законодательства (Rea Estate Tax Law). Согласно норме закона, применяются два вида налогов: муниципальный налог на недвижимое имущество и муниципальный налог на здания, используемые как офисы, отели или в иных нуждах для предпринимательской деятельности. В первом случае, налоговой базой является стоимость земли (но не здания). Во втором случае, базой является именно стоимость здания. Система налогообложения недвижимости включает в себя муниципальный и федеральный налог. Ставка муниципального налога не может превышать 1%, в то же время федеральный налог уплачивается собственниками жилья в случае если стоимость недвижимости не превышает 3 040 000 DKK в размере 1%, а в случае превышения – 3% с суммы превышения.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

 

Дания

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №214
Как открыть счёт в Польше?
Польша
Совет №216
Как выпустить дебетовую карту в Польше?
Польша
Совет №96
Особенности налоговой системы Швеции
Швеция
Все советы
Алексеев Александр

Управляющий партнер GSL Law & Consulting

Австрия 
Андорра 
Великобритания 
Дания 
Лихтенштейн 
Люксембург 
Швейцария 
Сергей Табарча

Основатель информационного ресурса Bancamea.md

Румыния 
Александр Мазур

Эксперт компании Winkong Consulting Limited по вопросам налогообложения

Все эксперты
Tue, 10 Jan 2017 16:13:11 +0000

Список для тех, кто хочет провести вечер не только с удовольствием, но и с пользой. 10. «Инсайдеры», 2010 Эта ки­но­лен­та по­лу­чи­ла...

Thu, 29 Dec 2016 14:25:47 +0000

Сегодня гораздо труднее заручиться лояльностью потребителей, но с новыми способами взаимодействия с людьми, а также со...

Thu, 22 Dec 2016 13:44:28 +0000

В прошлом году латвийский банк Rietumu одним из первых в ЕС внедрил услугу прямых переводов на карты VISA и MasterCard, а совсем недавно к...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать