Советы

Совет №61

Особенности налоговой системы Греции

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Греция – одна из самых кризисных стран Европейского Союза.  С 2010 года реализует вторую программу финансовой помощи от международных кредиторов. Объем обеих программ превысил 230 млрд евро, не считая отдельных кредитов от Европейского инвестиционного банка на развитие малого и среднего предпринимательства, транспортной инфраструктуры, энергетики и сельского хозяйства.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Греции облагаются коммерческие компании, а также некоммерческие лица (в том числе, нерезиденты), целью которых является извлечение прибыли. Освобождаются от уплаты налога государственные и муниципальные предприятия, а также греческая церковь (в отношении доходов от сдачи земли в аренду).
  • Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается как доход компании, полученный из всех источников за вычетом расходов. Налоговым периодом является год.
  • Стоит обратить внимание на понятие налогового резидента в греческом законодательстве –согласно ст. 10 Гражданского кодекса Греции, юрисдикция организации определяется страной нахождения (country in which its seat is located), что часто интерпретируется как страна регистрации такой организации. Однако, на практике, при решении вопроса резидентства компании может использоваться принцип, согласно которому «национальность» компании определяется по территории с которой осуществляется фактической управление деятельностью (place of effective management). Но в этом случае у налоговых органов на практике возникают проблемы с признанием такой организации юридическим лицом и как следствие налогоплательщиком, так как де-факто такие организации не проходили процедуру регистрации в Греции.
  • Базовая ставка налога на прибыль составляет 26% (с 2014 года. Ранее – 20%).
  • Отдельного налога на капитал законодательством Греции не предусмотрено: такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке за некоторыми исключениями, предусмотренными в общем законе о корпоративном налоге на доходы (в частности, предусмотрен специальный порядок зачета убытка от продажи акций).
  • Законодательство о трансфертном ценообразовании появилось в Греции относительно недавно: Закон 4110/2013, устанавливающий применение «правила вытянутой руки» к сделкам между зависимыми лицами был принят в 2013 году.

 

Налог у источника

  • Ставка налога на дивиденды составляет 25%, если дивиденды выплачиваются из прибыли компании-резидента, отраженной в бухгалтерской отчетности 2012-2013 гг. и 10%, если дивиденды выплачены из прибыли, отраженной в отчетности 2014 г. и позднее. Указанная ставка (25%/10%) является общей как для выплат в адрес компаний-резидентов Греции, так и нерезидентов (в последнем случае меньшая ставка может применяться на основе СОДН или Европейской Директивы о Материнский и дочерних компаниях EU Parent-Subsidiary Directive (90/435; currently 2011/96). Налог удерживается у источника выплаты.
  • Дивиденды, получаемые греческой компанией от нерезидентов, облагаются налогом на прибыль у получателя по общей ставке в 26%. При этом, если иные ставки и порядок уплаты не предусмотрены СОДН или Европейской Директивой PSD, по общему правилу при уплате такого налога может быть зачтен налог, ранее удержанный с указанных дивидендов у источника их выплаты за рубежом.
  • Проценты по займам между компаниями в Греции облагаются налогом у источника по ставке 20%.
  • Ставка налога, удерживаемого у источника в отношении процентных выплат резидентам по облигациям (в т. ч. государственным), банковским вкладам, а также в отношении доходов от сделок РЕПО составляет 15% (до 01.01.2013 г. – 10%). Налог от указанных источников не удерживается при выплате нерезидентам. Однако, если доход, получен нерезидентом напрямую от банковских вкладов в € и сделок РЕПО, то такой доход облагается по ставке 15%. Все иные процентные выплаты, получаемые нерезидентом, облагаются по ставке 33%, если иное не предусмотрено соответствующими СОДН (при их наличии).
  • По общему правилу налог у источника не удерживается при выплате роялти в адрес резидентов Греции. При выплатах в адрес нерезидентов налог в общем случае удерживается по ставке 25%. При этом есть ряд исключений из указанных правил.

 

НДС

  • В Греции как в остальных странах EU действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные рядом европейских Директив (Community VAT Directive – действовавшая до 31.12.2006 г., Directive 2006/112 - с 01.01.2007 г. и Directive 2008/8d – действующая с 01.01.2010 г.)
  • Стандартная ставка НДС в Греции составляет 23%. Применение пониженных ставок (13% и 6,5%) возможно в отношении товаров первой необходимости, еды и других сельскохозяйственных продуктов, не подвергавшихся обработке, медикаментов, организации перевозки людей и багажа, книг, газет, периодических изданий. Также возможно применение 30% льготы к ставкам НДС на территории ряда префектур (т.е. ставки налога будут составлять соответственно 16%, 9% и 5%).
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU.
  • Законодательство также устанавливает перечень необлагаемых операций, что с одной стороны освобождает от НДС, а с другой делает невозможными вычеты «входящего» НДС с затрат, связанных с совершением таких операций/услуг.

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Законодательством Греции предусмотрена прогрессивная шкала исчисления налога. Для дохода, не превышающего 25 000 € в год применяется ставка 22%, от 25 000 € до 42 000 € – 32%, для дохода, превышающего 42 000 € в год – 42%.
  • Резидентами Греции для целей налогообложения признаются физические лица, если соблюдается один из 3-х критериев: (1) нахождения на территории Греции более 183 дней (2) Центр жизненных интересов физического лица (ЦЖИ) находится в Греции (3) лицо является консулом, дипломатом, работающим за пределами Греции, но имеющим греческое происхождение.

 

Это интересно:

В период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года для жителей островов, население которых не превышает 3 100 человек, нижний порог прогрессивной шкалы в 25 000 € увеличен на 50% (и составляет 37 500 €).

  • Получаемые физическим лицом дивиденды облагаются по ставке 10% (до 1 января 2014 г. – 25%). Доход от процентов по долговым обязательствам облагается у физических лиц по ставке 15%. Выплаты по роялти, получаемые физическими лицами, подлежат обложению налогом по ставке 20%. Указанные налоги удерживаются у источника выплаты.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • С 1 января 2014 г. в Греции введен новый порядок уплаты налога на недвижимое имущество физических лиц. Новый налог состоит из двух составляющих: базовой части, которая зависит от ряда натуральных и характеристик объекта недвижимости и вида прав на него (характер использования, поверхность на которой расположен объект, занимаемой площади объекта, его местонахождения и использования и проч.) и дополнительной части. Последняя представляет собой фиксированную сумму в размере от 0,1% до 1% от стоимости имущества. При этом предусмотрен налоговый вычет – налогом облагается только стоимость имущества, превышающая 300 000 €. Также предусмотрен региональный налог на недвижимое имущество, устанавливаемый местными властями. Ставка такого налога может варьироваться в диапазоне от 0,025% до 0,035% от оценочной стоимости имущества. 

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

Греция

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №154
Как зарегистрировать компанию в Соединённом Королевстве?
Великобритания
Совет №200
Как открыть счёт в Венгрии?
Венгрия
Совет №150
Как выбрать банк в Соединённом Королевстве?
Великобритания
Все советы
Александр Мазур

Эксперт компании Winkong Consulting Limited по вопросам налогообложения

Алексеев Александр

Управляющий партнер GSL Law & Consulting

Австрия 
Андорра 
Великобритания 
Дания 
Лихтенштейн 
Люксембург 
Швейцария 
Анатолий Жупанов

Основатель группы "Финансовая Черногория"

Черногория 
Все эксперты
Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Thu, 18 May 2017 09:52:32 +0000

В 2015 году европейская валюта просела по отношению к доллару на 10,2%. В 2016 году – на 3,2%. Наиболее острым периодом спада для...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать