Советы

Совет №60

Особенности налоговой системы Нидерландов

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Государство Нидерланды представляет собой территории Королевства Нидерланды в Европе, а также ряда островов в Карибском море (острова Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба), являющихся общинами Королевства и имеющие собственные налоговые режимы.

Является членом Евросоюза.

 

Налог на прибыль

  • Налогом на прибыль в Королевстве Нидерланды облагаются коммерческие компании, а также некоммерческие лица (в том числе, нерезиденты), целью которых является извлечение прибыли. Нерезиденты уплачивают налог в отношении прибыли, полученной от источников в Нидерландах.
  • Налоговым резидентом Королевства считаются организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством Нидерландов. Кроме того, независимо от факта регистрации в Нидерландах, налоговые органы Королевства могут расценить компанию как резидента, в зависимости от конкретных обстоятельств (законодательно перечень таких обстоятельств не установлен, но обычно к ним относят нахождение на территории Нидерландов места эффективного управления компанией или статус резидента Королевства у акционеров или членов Совета директоров).
  • Если сумма прибыли компании не превышает 200 000 € в год, ставка налога составляет 20%; если сумма превышает этот порог, применяется ставка 25% с суммы превышения.
  • Отдельного налога на капитал законодательством Нидерландов не предусмотрено, такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке.
  • Отдельные правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний (CFC) не установлены.
  • Установлены правила трансфертного ценообразования, а также правила так называемой «недостаточной капитализации», позволяющие часть выплачиваемых процентов переквалифицировать в дивиденды при определенных условиях, облагая соответствующим налогом.
  • Нидерланды часто используют в международном налоговом планировании для создания холдинговых компаний из-за достижимого низкого уровня налогообложения дивидендов и исключения из-под налогообложения доходов от реализации акций (при соблюдении критерия 5% доли владения и ряда иных).

 

Налог на дивиденды, проценты, роялти

  • При выплате дивидендов в адрес компании-резидента, взимается налог у источника по ставке 15%.
  • В отношении процентных выплат и роялти налог у источника не предусмотрен.
  • Пониженные ставки налога у источника при выплатах дивидендов, роялти, процентов в адрес нерезидентов могут применяться на основе широкой сети СОДН, заключенных Голландией, а также Европейской директивы PSD. Так, при выплатах дивидендов в адрес резидентов стран EU с долей участия более 5% налог не удерживается (ставка 0%).

 

НДС

  • В Королевстве Нидерланды, как и в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные рядом Директив Евросоюза (Directive 2006/112).
  • Стандартная ставка НДС в Нидерландах составляет 21%. Применение пониженной ставки (6%) возможно в отношении поставок товаров, продуктов, фармацевтических препаратов, и т. д.
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU.

 

Налогообложение доходов физических лиц

В Голландии установлены одни из самых высоких ставок при налогообложении доходов физических лиц.

  • Налогом на доходы облагаются резиденты – в части всего дохода, получаемого ими, а также нерезиденты, в части доходов от источников в Нидерландах.
  • Законодательством Нидерландов не установлено четкого понятия резидентства – оно определяется с учетом конкретных обстоятельств в каждом отдельном случае. Чаще всего принимаются во внимание такие факторы, как постоянное проживание лица либо наличие личных или экономических интересов на территории Королевства.
  • Доходы физических лиц подразделяются на три категории: (1) профессиональные доходы, (2) доходы от существенного участия в организации, (3) доходы от вложений и инвестиций. Каждая из этих категорий доходов облагается по отдельным прогрессивным шкалам/ставкам:

- Доходы первой категории до 19 645 € облагаются по ставке 5,1%, а также дополнительные социальные отчисления по ставке 31,15% (эффективная ставка составляет 36,25%); от 19 645 € до 33 363 € – по ставке 10,85%, а также дополнительные социальные отчисления по ставке 31,15% (эффективная ставка составляет 42%); от 33 363 € до 56 531 € – по ставке 42%; доходы свыше 56 531 € облагаются по ставке 52%.

-  Доходы второй категории облагаются по фиксированной ставке 25%.

-  Доходы третьей категории облагаются по ставке 30% в отношении 4% дохода. 

  • Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом в адрес резидента-физического лица, облагаются налогом у источника по ставке 15%. Дивиденды в адрес нерезидентов облагаются по такой же ставке, если иное не предусмотрено СОДН.
  • Роялти и процентные выплаты (как физическим лицам-резидентам, так и нерезидентам) не облагаются налогом у источника.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость в Нидерландах является местным – муниципалитеты в зависимости от площади, возраста недвижимости, местоположения и целевого назначения самостоятельно устанавливают порядок и ставки уплаты налога на 4 года. Ставки могут варьироваться в диапазоне от 0,1% до 0,3% стоимости недвижимого имущества.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Нидерланды

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №295
Мальтийская Программа Резиденства
Мальта
Совет №74
Как зарегистрировать компанию в Черногории?
Черногория
Совет №113
Как получить ПМЖ в Испании?
Испания
Все советы
Евгения Лопатко

Юрист компании Tax and Legal Group по вопросам налогообложения

Кипр 
Anastasia Steinhauser

Представитель Sberbank CZ

Чехия 
Дмитрий Селиванов

Генеральный директор Kreditech в России

Германия 
Все эксперты
Mon, 20 Feb 2017 14:20:23 +0000

Портал Banks.eu предлагает вашему вниманию подборку из 10 книг, прочтение которых поможет наладить финансовые дела. Просьба учесть,...

Mon, 13 Feb 2017 08:42:38 +0000

Одна из крупнейших в мире фирм профессиональных услуг PricewaterhouseCoopers (PwC) выпустила прогноз самых мощных экономик мира к 2030 году. В...

Tue, 24 Jan 2017 14:54:26 +0000

В настоящее время, выкопать деньги из земли, или вырастить их на своем дачном участке невозможно. Единственный способ их создания...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать