Советы

Совет №57

Особенности налоговой системы Великобритании

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Экономика Великобритании занимает восьмое место в мире по объему ВВП. Великобритания является членом Евросоюза, однако, не входит в Еврозону. С 1997 года Великобритания отложила принятие решения о присоединении к зоне евро, и принятие решения в обозримом будущем не предвидится.

 

Налог на прибыль

  • Для лиц, являющихся налоговыми резидентами Великобритании, налогом облагается любая прибыль, полученная как на территории Великобритании, так и вне ее.
  • Налоговым резидентом считается лицо, зарегистрированное в Великобритании, или если место эффективного управления организации находится на территории Великобритании.
  • Специальный налоговый режим установлен для компаний – нефтегазовых трейдеров.
  • Особенностью налоговой системы является режим освобождения от налога на доходы дивидендов, полученных резидентами UK как от резидентных компаний, так и от нерезидентов. Применение режима различается в зависимости от размера бизнеса компании, выплачивающей дивиденды, определяемого по ряду критериев. Причем освобождение представляется без ограничений по сроку владения акциями и долей владения.
  • Для нерезидентов облагаемой является только прибыль, полученная на территории страны. Основная ставка корпоративного налога в 2014 году составляет 21%. В 2015 году эта ставка будет снижена до 20%. Стоит отметить, что основная ставка применяется к компаниям, чья годовая прибыль превышает 1,5 миллиона фунтов стерлингов. Для компаний, у которых годовая прибыль не превышает 300 000 £, ставка налога на прибыль в 2014 г. составляет 20%.
  • Компании с годовой прибылью от 300 000 £ до 1 500 000 £ применяют ставку 21%, но могут использовать т.н. маржинальную льготу. Маржинальная льгота за налоговый период рассчитывается по специальной формуле.
  • База по налогу на прирост капитала рассчитывается отдельно, однако, соответствующая прибыль в итоге включается в общую базу корпоративного налога на доходы и облагается в общем случае исходя из тех же ставок, за некоторыми исключениями.

 

Это интересно:

Законом о государственном бюджете – с 1 апреля 2013 г. введен дополнительный налог на недвижимость, расположенную в UK и находящуюся в собственности «не физических лиц» (Annual Taxon Enveloped Dwellings, ATED) – некоторых видов корпораций, инвестиционных фондов, трастов и проч. Согласно положениям закона, недвижимость, стоимость которой превышает 2 миллиона фунтов стерлингов, облагается налогом по прогрессивной шкале в фиксированных суммах налога, установленных в зависимости от ее стоимости.

 

  • Законодательство Британии о трансфертном ценообразовании коррелирует с нормами ОЭСР.
  • Прибыль контролируемых резидентом иностранных компаний (CFC) в ряде случаев может облагаться налогом. Нормы о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании закреплены в отдельном законе. Следует отметить, что указанные правила имеют крайне существенное значения для UK как международного финансового центра и прямо влияют на инвестиционную привлекательность страны. С 2012 г. в UK произошла существенная либерализация указанных правил. Согласно ранее действовавшему режиму CFC, прибыль всех иностранных дочерних компании английских корпораций подлежала налогообложению, за исключением ряда изъятий из этого правила.

 

Налог у источника

  • Распределение дивидендов в общем случае не облагается налогом у источника как при выплатах в адрес резидентов, так и нерезидентов UK. В этой части законодательство ориентировано на положения Европейской директивы PSD.
  • Выплаты по роялти от одного резидента другому не облагаются налогом у источника, но подлежат обложению НДС. Выплаты роялти нерезидентам облагаются по ставке 20%.
  • Не облагаются налогом у источника процентные выплаты от одного резидента другому, а также выплаты нерезидентам по еврооблигациям. В иных случаях, при выплате процентов компании-нерезиденту, у источника удерживается 20% от суммы выплаты.
  • Великобритания внедрила в национальное законодательство Европейские директивы о процентах и роялти (EU Interest and Royalties Directive (2003/49).

 

НДС

  • В UK действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные рядом Директив Евросоюза (Directive 2006/112 и проч.). Таким образом, поставки товаров между UK и странами EU не квалифицируются как импорт и экспорт.
  • Стандартная ставка НДС составляет 20%. Применение пониженной ставки (5%) возможно в отношении ряда товарных позиций (детские сидения, услуги по установке энергосберегающих материалов и проч.).
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU (при выполнении ряда требований по документальному подтверждению перемещения товара в страны EU).

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом – установлен широкий перечень исключений. Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы от наемного труда, от предпринимательской деятельности, пенсии, проценты по вкладам, выплаты по дивидендам, а также доходы от аренды.
  • В UK установлена одна из самых детально определенных и сложных систем определения резидентного статуса физического лица. С 2013 г. введен новый порядок/тест на определение резидентства (statutory residence test – SRT), который включает три набора тестов – 2 т.н. автоматических теста (содержат ряд формальных вопросов) и 1 т.н. тест на «существенные привязки», который требует изучения вопросов о центре жизненных интересов физического лица и его связи с UK (так изучается, сколько времени лицо провело в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах, было ли лицо налоговым резидентом в прошлые годы и проч.)
  • Доходы до 31 865 £ облагаются по ставке в 20%, если этот доход не является доходом от выплаченных дивидендов (в этом случае применяется ставка 10%). Для доходов от 31 866 £ до 150 000 £ ставка составляет 40%, если этот доход не является доходом от выплаченных дивидендов (в этом случае ставка составляет 32,5%). Для доходов от 150 000 £ ставка налога составляет 45% за исключением доходов от выплаченных дивидендов, для которых установлена ставка 37,5%. Законопроект об ассигнованиях 2014 г. содержит предложение об увеличении в 2015-2016 гг. нижнего предела облагаемого по ставке 20% дохода до 31 785 £.
  • Процентные выплаты и роялти физическим лицам облагаются налогом по ставке 20%.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость физических лиц представляет собой ежегодно устанавливаемый местными властями налог отдельно на каждую единицу недвижимости, занимаемую как отдельное жилое помещение (к примеру, в многоквартирном доме, каждая квартира облагается отдельно рассчитываемым налогом). Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости недвижимости с учетом ее площади. Также возможно применения льгот: в размере 25% от суммы налога – для не состоящего в браке владельца, в размере 50% – для владельца, у которого данная жилая площадь не является основной. Малоимущие владельцы могут применять скидки вплоть до 100% от суммы налога.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Великобритания

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №152
Как выпустить дебетовую карту в Соединённом Королевстве?
Великобритания
Совет №210
Как получить вид на жительство в Литве?
Литва
Совет №240
Как получить ПМЖ на Мальте?
Мальта
Все советы
Анатолий Жупанов

Основатель группы "Финансовая Черногория"

Черногория 
Полина Филатова

Руководитель компании LondonfoRus

Великобритания 
Николай Рожок

генеральный директор MoneyPolo

Великобритания 
Германия 
Словакия 
Чехия 
Швеция 
Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать