Советы

Совет №57

Особенности налоговой системы Великобритании

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Экономика Великобритании занимает восьмое место в мире по объему ВВП. Великобритания является членом Евросоюза, однако, не входит в Еврозону. С 1997 года Великобритания отложила принятие решения о присоединении к зоне евро, и принятие решения в обозримом будущем не предвидится.

 

Налог на прибыль

  • Для лиц, являющихся налоговыми резидентами Великобритании, налогом облагается любая прибыль, полученная как на территории Великобритании, так и вне ее.
  • Налоговым резидентом считается лицо, зарегистрированное в Великобритании, или если место эффективного управления организации находится на территории Великобритании.
  • Специальный налоговый режим установлен для компаний – нефтегазовых трейдеров.
  • Особенностью налоговой системы является режим освобождения от налога на доходы дивидендов, полученных резидентами UK как от резидентных компаний, так и от нерезидентов. Применение режима различается в зависимости от размера бизнеса компании, выплачивающей дивиденды, определяемого по ряду критериев. Причем освобождение представляется без ограничений по сроку владения акциями и долей владения.
  • Для нерезидентов облагаемой является только прибыль, полученная на территории страны. Основная ставка корпоративного налога в 2014 году составляет 21%. В 2015 году эта ставка будет снижена до 20%. Стоит отметить, что основная ставка применяется к компаниям, чья годовая прибыль превышает 1,5 миллиона фунтов стерлингов. Для компаний, у которых годовая прибыль не превышает 300 000 £, ставка налога на прибыль в 2014 г. составляет 20%.
  • Компании с годовой прибылью от 300 000 £ до 1 500 000 £ применяют ставку 21%, но могут использовать т.н. маржинальную льготу. Маржинальная льгота за налоговый период рассчитывается по специальной формуле.
  • База по налогу на прирост капитала рассчитывается отдельно, однако, соответствующая прибыль в итоге включается в общую базу корпоративного налога на доходы и облагается в общем случае исходя из тех же ставок, за некоторыми исключениями.

 

Это интересно:

Законом о государственном бюджете – с 1 апреля 2013 г. введен дополнительный налог на недвижимость, расположенную в UK и находящуюся в собственности «не физических лиц» (Annual Taxon Enveloped Dwellings, ATED) – некоторых видов корпораций, инвестиционных фондов, трастов и проч. Согласно положениям закона, недвижимость, стоимость которой превышает 2 миллиона фунтов стерлингов, облагается налогом по прогрессивной шкале в фиксированных суммах налога, установленных в зависимости от ее стоимости.

 

  • Законодательство Британии о трансфертном ценообразовании коррелирует с нормами ОЭСР.
  • Прибыль контролируемых резидентом иностранных компаний (CFC) в ряде случаев может облагаться налогом. Нормы о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании закреплены в отдельном законе. Следует отметить, что указанные правила имеют крайне существенное значения для UK как международного финансового центра и прямо влияют на инвестиционную привлекательность страны. С 2012 г. в UK произошла существенная либерализация указанных правил. Согласно ранее действовавшему режиму CFC, прибыль всех иностранных дочерних компании английских корпораций подлежала налогообложению, за исключением ряда изъятий из этого правила.

 

Налог у источника

  • Распределение дивидендов в общем случае не облагается налогом у источника как при выплатах в адрес резидентов, так и нерезидентов UK. В этой части законодательство ориентировано на положения Европейской директивы PSD.
  • Выплаты по роялти от одного резидента другому не облагаются налогом у источника, но подлежат обложению НДС. Выплаты роялти нерезидентам облагаются по ставке 20%.
  • Не облагаются налогом у источника процентные выплаты от одного резидента другому, а также выплаты нерезидентам по еврооблигациям. В иных случаях, при выплате процентов компании-нерезиденту, у источника удерживается 20% от суммы выплаты.
  • Великобритания внедрила в национальное законодательство Европейские директивы о процентах и роялти (EU Interest and Royalties Directive (2003/49).

 

НДС

  • В UK действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные рядом Директив Евросоюза (Directive 2006/112 и проч.). Таким образом, поставки товаров между UK и странами EU не квалифицируются как импорт и экспорт.
  • Стандартная ставка НДС составляет 20%. Применение пониженной ставки (5%) возможно в отношении ряда товарных позиций (детские сидения, услуги по установке энергосберегающих материалов и проч.).
  • Ставка 0% применяется при экспортной реализации и поставках внутри EU (при выполнении ряда требований по документальному подтверждению перемещения товара в страны EU).

 

Налогообложение доходов физических лиц

  • Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом – установлен широкий перечень исключений. Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы от наемного труда, от предпринимательской деятельности, пенсии, проценты по вкладам, выплаты по дивидендам, а также доходы от аренды.
  • В UK установлена одна из самых детально определенных и сложных систем определения резидентного статуса физического лица. С 2013 г. введен новый порядок/тест на определение резидентства (statutory residence test – SRT), который включает три набора тестов – 2 т.н. автоматических теста (содержат ряд формальных вопросов) и 1 т.н. тест на «существенные привязки», который требует изучения вопросов о центре жизненных интересов физического лица и его связи с UK (так изучается, сколько времени лицо провело в Великобритании по сравнению со временем, проведенным в других странах, было ли лицо налоговым резидентом в прошлые годы и проч.)
  • Доходы до 31 865 £ облагаются по ставке в 20%, если этот доход не является доходом от выплаченных дивидендов (в этом случае применяется ставка 10%). Для доходов от 31 866 £ до 150 000 £ ставка составляет 40%, если этот доход не является доходом от выплаченных дивидендов (в этом случае ставка составляет 32,5%). Для доходов от 150 000 £ ставка налога составляет 45% за исключением доходов от выплаченных дивидендов, для которых установлена ставка 37,5%. Законопроект об ассигнованиях 2014 г. содержит предложение об увеличении в 2015-2016 гг. нижнего предела облагаемого по ставке 20% дохода до 31 785 £.
  • Процентные выплаты и роялти физическим лицам облагаются налогом по ставке 20%.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

  • Налог на недвижимость физических лиц представляет собой ежегодно устанавливаемый местными властями налог отдельно на каждую единицу недвижимости, занимаемую как отдельное жилое помещение (к примеру, в многоквартирном доме, каждая квартира облагается отдельно рассчитываемым налогом). Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости недвижимости с учетом ее площади. Также возможно применения льгот: в размере 25% от суммы налога – для не состоящего в браке владельца, в размере 50% – для владельца, у которого данная жилая площадь не является основной. Малоимущие владельцы могут применять скидки вплоть до 100% от суммы налога.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru 

Великобритания

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №203
Как зарегистрировать компанию в Венгрии?
Венгрия
Совет №118
Как открыть счёт в Италии?
Италия
Совет №112
Как получить вид на жительство в Испании?
Испания
Все советы
Сергей Филатов

Глава представительства Pafilia

Кипр 
Анна Радишевская

Директор по маркетингу и PR в EWUB Luxembourg

Люксембург 
Alena Nováková

Директор по маркетингу и коммуникациям Expobank CZ

Чехия 
Все эксперты
Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Thu, 18 May 2017 09:52:32 +0000

В 2015 году европейская валюта просела по отношению к доллару на 10,2%. В 2016 году – на 3,2%. Наиболее острым периодом спада для...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать