Советы

Совет №52

Особенности налоговой системы Австрии

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств, не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы 38 европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.
Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Австрийская республика является одной из наиболее развитых стран Европы: ее экономика показывает одни из самых низких показателей по уровню инфляции и безработицы. Поток инвестиций из других стран Евросоюза способствует развитию высокотехнологичных отраслей. Основная доля экономики приходится на сферу услуг. Является членом Евросоюза с 1995 года.

 

Налог на прибыль

  • Система налогообложения доходов в Австрии относится к классической системе. При этом существует ряд особенностей. Налогооблагаемым доходом в целях налога на прибыль австрийским законодательством признается любой доход, основной или дополнительный, полученный от источников на территории Австрии или вне ее, в материальной или иной форме. База по налогу определяется как разница между доходами и соответствующими им расходами.
  • Налоговым периодом по налогу на прибыль является год.
  • Стандартная ставка составляет 25%. Действует плоская шкала. Кроме того, компании-резиденты обязаны уплачивать «годовой минимальный налог» (annual minimum tax) – даже если они не получили прибыли, значение налога составляет 3 500 € для акционерных обществ (AG) и 1 700 € для обществ с ограниченной ответственностью (GmbH). Для «новых» компаний годовой минимальный налог равен 273 € в квартал первые четыре квартала после регистрации организации.
  • Компания признается резидентом Австрии, если она зарегистрирована в соответствии с законодательством Австрии, или отсюда осуществляется эффективное управление. Компания не признается резидентом, только если не удовлетворяются оба критерия.
  • Отдельный налог на прирост капитала (capital gains tax, CGT) не предусмотрен: доход от прироста капитала облагается по общей ставке налога на прибыль (25%). Также как и в общем случае, при исчислении налога на прирост капитала можно зачитывать убытки по сделкам с активами, облагаемыми соответствующим налогом. Налог на прирост капитала может возникать не только при продаже долей участия, но также при закрытии бизнеса или его реорганизации и ряде иных случаев.
  • В стране установлены правила трансфертного ценообразования (ТЦО). C 2010 года Министерством финансов выпущены специальные разъяснения (TP guidelines) относительно порядка применения таких правил в целом соответствующие правилам и принципам ТЦО ОЭСР.
  • В Австрии нет отдельно установленных правил налогообложения иностранных контролируемых компаний (CFC).
  • В Австрии широко распространена практика получения так называемых рулингов (rulings) –адресного согласования с налоговыми органами правил налогообложения, как правило, касающихся возможности применения тех или иных преференций или режимов налогообложения.

 

Налог у источника

Налог на дивиденды у источника уплачивается в размере 25%, в пользу резидентов и если источник выплаты – резидент Австрии, а выплаты производятся в форме дивидендов (в том числе в скрытой форме), процентов, или иного дохода от участия в организации. Такая же ставка применяется при выплатах дивидендов в пользу нерезидентов, если иное не предусмотрено Директивой PSD или заключенными Австрией СОДН.

Это интересно:

23.07.2007 Европейская комиссия направила официальное требование об изменении налоговых норм Австрии относительно выплаты дивидендов иностранным компаниям. Ссылаясь на решение Европейского Суда по делу «Денкавит» (C-170/05), Комиссия отметила, что высокие ставки на «исходящие» дивиденды нарушают нормы Евросоюза, так как препятствуют свободному перемещению средств в отношении государств-членов ЕС, а также стран, сотрудничающих в обмене налоговой информацией.

Налог у источника не уплачивается, если дивиденды выплачиваются компании-резиденту, которая напрямую владеет хотя бы 25% акций компании, распределяющей дивиденды. С 1 апреля 2012 года порог участия был снижен до 10% и льгота стала доступна, в том числе, при непрямом владении.

Доход резидента от процентов по долговым обязательствам также облагается по ставке 25% (если платежный агент, находится в Австрии. Как правило, это касается банковских депозитов в Австрийских банках). Проценты по займам между двумя австрийскими компаниями не облагаются налогом у источника.

Что касается выплат процентов резидентами в пользу нерезидентов, то по общему правилу налог у источника в этом случае не удерживается в Австрии. Однако с 2015 г. налог по ставке 25% будет удерживаться по доходам от источника в Австрии в виде банковских депозитов и долговых бумаг.

Доход от выплат по роялти в пользу резидента не облагается налогом у источника. При выплатах в пользу нерезидентов налог удерживается по ставке 20%. Опять же, если иной порядок не предусмотрен СОДН, заключенными Австрией.

НДС

НДС уплачивается с продажи товаров и оказания услуг на территории Австрии с целью осуществления предпринимательской деятельности. Ставка налога в общем случае составляет 20%. При продаже товаров первой необходимости, медикаментов, периодики, и т.д. возможно применения пониженной ставки в 10%. Нулевая ставка применяется к экспорту товаров, межгосударственному транспортному сообщению, и т.д.

Австрия как член ЕС применяет общеевропейские правила исчисления и уплаты НДС. Границы внутри ЕС для целей НДС (экспортно-импортного режима налогообложения) применительно к Австрии отменены с 1 января 1995 г.

 

Налог на доходы физических лиц

В Австрии действует прогрессивная шкала исчисления налога: налог до 11 000 € не облагается налогом; доход от 11 000 € до 25 000 € облагается по ставке 20,44%, доход от 25 000 до 60 000 облагается по ставке 33,73%, доход свыше 60 000 облагается по ставке 50%.


Налог на недвижимое имущество физических лиц

Налогом на недвижимое имущество облагаются объекты, находящиеся на территории Австрии, в том числе незастроенные земельные участки за исключением объектов, используемых в медицинских, благотворительных, образовательных или научных целях. Налог начисляется исходя из произведения федеральной ставки (0,2%) и муниципального коэффициента к указанной ставке (может достигать 500%), что на практике означает, что общая ставка налога может достигать 1%. Налоговой базой является рыночная (оценочная) стоимость недвижимого имущества. Незастроенные участки облагаются дополнительным налогом по ставке 1% от стоимости участка, если его цена превышает 14 600 €.


Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

 

 

Австрия

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №126
Как получить вид на жительство в Латвии?
Латвия
Совет №96
Особенности налоговой системы Швеции
Швеция
Совет №75
Особенности налоговой системы Литвы
Литва
Все советы
Alena Nováková

Директор по маркетингу и коммуникациям Expobank CZ

Чехия 
Анатолий Жупанов

Основатель группы "Финансовая Черногория"

Черногория 
Полина Филатова

Руководитель компании LondonfoRus

Великобритания 
Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать