Советы

Совет №50

Особенности налоговой системы Бельгии

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Королевство Бельгия является страной с хорошо развитой экономикой, ориентированной на импорт товаров и услуг. На территории страны находится один из крупнейших в Европе производств по изготовлению алмазов (Антверпен). Несмотря на хорошие экономические показатели в индустрии и сфере услуг, государственный долг Бельгии превышает 80% от величины ВНП. Бельгия – юрисдикция из «белого списка ОЭСР». Является членом Евросоюза.

 

Налог на прибыль

 

  • Налог на прибыль уплачивается коммерческими компаниями, которые являются зарегистрированными юридическими лицами в соответствии с законодательством Бельгии. Кроме того, компания должна иметь головной офис или постоянное местонахождение (постоянное представительство) на территории Бельгии. Нерезиденты также облагаются налогом на прибыль с некоторыми особенностями по сравнению с компаниями-резидентами.
  • Общая ставка налога на прибыль составляет 33,99%.

 

Это интересно:

Ставка налога на прибыль, составляющая 33,99%, включает в себя 3% «austerity surcharge»/ «кризисный взнос» – элемент применяемых в Бельгии с 2012 г. т.н. мер жесткой экономии, направленных на снижение дефицита бюджета.
Если уровень дохода компании менее 332 500 €, то применяется пониженная прогрессивная шкала: до 25 000 € она составляет 24,98%, от 25 001 € до 90 000 € – 31,93%, от 90 001 € до 332 500 € – 33,54%.

 

  • Отдельного налога на доходы от прироста капитала (capital gains tax) законодательством Бельгии не предусмотрено: такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке, но существуют и исключения. К примеру, если в случае ликвидации компании между акционерами будут распределяться ликвидационные выплаты и стоимость этих средств в отношении отдельного акционера будет больше первоначального вклада, то такая прибыль будет облагаться как дивиденды.
  • В общем случае налогом облагаются доходы от реализации активов, однако, в некоторых ситуациях возможно обложение и нереализованных активов (к примеру, как было показано, при ликвидационных выплатах акционерам).
  • Доходы от продажи недвижимости на территории Бельгии облагаются по стандартной ставке 33,99%, если такая продажа осуществлена в течение 5 лет владения недвижимостью и 16,99% – в случае, если после 5-и летнего срока.
  • В Бельгии действуют нормы, регулирующие трансфертное ценообразование: в частности, зависимые лица должны действовать в соответствии с «правилом вытянутой руки». Помимо Руководства ОЭСР «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов» 1995 г., в Бельгии действует ряд собственных актов министерства финансов.
  • В Бельгии нет норм, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • Использование бельгийских компаний может представлять определенный интерес в качестве альтернативы широко известным люксембургским и нидерландским холдингам. Преференциальный режим достигается за счет низкого (при некоторых условиях) налогообложения полученных и выплаченных дивидендов, а также нулевого налогообложения доходов, полученных от продажи акций европейских и иных иностранных «зависимых» компаний.

 

Налог у источника

  • Стандартная ставка налога у источника выплаты при распределении дивидендов компаниям составляет 25%. При этом бельгийская компания, получающая дивиденды может не облагать 95% полученных дивидендов, если соблюдены базовые требования к льготе: (1) доля участия в дочерней компании, выплачивающей дивиденды составляет не менее 10%, (2) сумма инвестиций в дочерней компании составляет не менее 2,5 млн. € и (3) последняя является плательщиком налога на прибыль по местному законодательству. Таким образом, эффективная ставка налога на дивиденды, при применении соответствующей льготы, составляет не 25%, а 1,25%.
  • При этом налог на дивиденды не уплачивается, если и дочерняя, и материнская компания являются налоговыми резидентами Бельгии, и доля участия, составляющая не менее 10%, принадлежит материнской компании не менее года (holding period).
  • Что касается налога на дивиденды, выплачиваемые иностранными дочерними компаниями, то при наличии СОДН (Бельгия имеет более 80 таких соглашений), ставка налога, уплачиваемого у источника, может быть уменьшена или обнулена исходя из положений соответствующих СОДН.
  • Компания-резидент применяет ставку 25%, если выплачивает дивиденды иностранной компании, за исключением выплат в адрес резидентов ЕС, либо стран, с которыми Бельгия имеет соглашение об обмене информацией (TIEA) – в этих случаях налог не взимается.
  • Процентные выплаты как резидентам, так и нерезидентам облагаются по ставке 25%.
  • Роялти, выплачиваемые компании-резиденту, не облагаются налогом у источника, но подлежат обложению налогом на прибыль и НДС. Роялти, выплачиваемые компании-нерезиденту подлежат обложению налогом по ставке 25%.

 

НДС

Стандартная ставка налога – 21%. В отношении ряда товаров и услуг возможно применение пониженных ставок (12% и 6%). С 1993 в отношении исчисления НДС возможно применение законодательства ЕС. Кроме того, в случаях расхождения норм национального законодательства с нормами законодательства ЕС, касающихся НДС, в общем случае применению подлежат нормы ЕС, обладающие прямым действием.

 

Налогообложение доходов физических лиц

Законодательством Бельгии предусмотрена прогрессивная шкала исчисления налога. Если доход составляет менее 8 680 € в год, применяется ставка 25%, от 8 680 € до 12 360 € – 30%, от 12 360 € до 20 600 € – 40%, от 20 600 € до 37 750 € – 45%, более 37 750 € – 50%. Если физическое лицо (в т.ч., нерезидент) – является получателем дивидендов, применяется ставка в размере 25%.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

Налогом облагается вмененный арендный доход от находящегося в собственности недвижимого имущества (здания, земля, некоторые виды промышленного оборудования). Доход от имущества физических лиц в Бельгии определяется как расчетная арендная плата, устанавливаемая налоговым органом ежегодно. Если недвижимость не сдается в аренду, или сдается лицу, не использующему ее для предпринимательской деятельности, налогооблагаемый доход составляет величину расчетной арендной платы – в отношении земли, и 140% от расчетной арендной платы – в отношении зданий.

В случае, если недвижимость сдается в аренду лицу, использующему ее для предпринимательской деятельности, облагаемый доход корректируется на предусмотренные вычеты.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

Бельгия

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №240
Как получить ПМЖ на Мальте?
Мальта
Совет №251
Как выбрать банк в Греции?
Греция
Совет №50
Особенности налоговой системы Бельгии
Бельгия
Все советы
Евгения Лопатко

Юрист компании Tax and Legal Group по вопросам налогообложения

Кипр 
Александр Мазур

Эксперт компании Winkong Consulting Limited по вопросам налогообложения

Дмитрий Селиванов

Генеральный директор Kreditech в России

Германия 
Все эксперты
Tue, 10 Jan 2017 16:13:11 +0000

Список для тех, кто хочет провести вечер не только с удовольствием, но и с пользой. 10. «Инсайдеры», 2010 Эта ки­но­лен­та по­лу­чи­ла...

Thu, 29 Dec 2016 14:25:47 +0000

Сегодня гораздо труднее заручиться лояльностью потребителей, но с новыми способами взаимодействия с людьми, а также со...

Thu, 22 Dec 2016 13:44:28 +0000

В прошлом году латвийский банк Rietumu одним из первых в ЕС внедрил услугу прямых переводов на карты VISA и MasterCard, а совсем недавно к...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать