Советы

Совет №50

Особенности налоговой системы Бельгии

Несмотря на то, что практически все страны Европы стремятся к единству законов и интеграции в сферах экономической и социальной политики, налоговые системы европейских государств не отличаются единством.

Аналитики российской консалтинговой компании «ТаксАрт Групп» исследовали налоговые системы европейских стран: как с развитой рыночной экономикой, так и слабой, все еще «шатающейся» после распада социалистических государств.

Некоторые из исследованных стран уже являются членами Евросоюза, другие уже претенденты на вступление в единую валютную зону, но между тем, в большинстве государств единой Европы, вы можете столкнуться с кардинальными различиями налоговых систем и принципами налогообложения.

Собираясь жить за рубежом и вести там свой бизнес, необходимо внимательно изучить налоговый кодекс страны: какой размер налога на прибыль в данной стране; сумма налога «у источника»; НДС; какими налогами облагаются доходы физических лиц и их имущество и многое другое.

Предлагаем вашему вниманию аналитический материал с подробной информацией об экономике, особенностях рынка, а также налоговых ставках и критериях взимания налогов в каждом конкретном государстве Европы.

 

Королевство Бельгия является страной с хорошо развитой экономикой, ориентированной на импорт товаров и услуг. На территории страны находится один из крупнейших в Европе производств по изготовлению алмазов (Антверпен). Несмотря на хорошие экономические показатели в индустрии и сфере услуг, государственный долг Бельгии превышает 80% от величины ВНП. Бельгия – юрисдикция из «белого списка ОЭСР». Является членом Евросоюза.

 

Налог на прибыль

 

  • Налог на прибыль уплачивается коммерческими компаниями, которые являются зарегистрированными юридическими лицами в соответствии с законодательством Бельгии. Кроме того, компания должна иметь головной офис или постоянное местонахождение (постоянное представительство) на территории Бельгии. Нерезиденты также облагаются налогом на прибыль с некоторыми особенностями по сравнению с компаниями-резидентами.
  • Общая ставка налога на прибыль составляет 33,99%.

 

Это интересно:

Ставка налога на прибыль, составляющая 33,99%, включает в себя 3% «austerity surcharge»/ «кризисный взнос» – элемент применяемых в Бельгии с 2012 г. т.н. мер жесткой экономии, направленных на снижение дефицита бюджета.
Если уровень дохода компании менее 332 500 €, то применяется пониженная прогрессивная шкала: до 25 000 € она составляет 24,98%, от 25 001 € до 90 000 € – 31,93%, от 90 001 € до 332 500 € – 33,54%.

 

  • Отдельного налога на доходы от прироста капитала (capital gains tax) законодательством Бельгии не предусмотрено: такие доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке, но существуют и исключения. К примеру, если в случае ликвидации компании между акционерами будут распределяться ликвидационные выплаты и стоимость этих средств в отношении отдельного акционера будет больше первоначального вклада, то такая прибыль будет облагаться как дивиденды.
  • В общем случае налогом облагаются доходы от реализации активов, однако, в некоторых ситуациях возможно обложение и нереализованных активов (к примеру, как было показано, при ликвидационных выплатах акционерам).
  • Доходы от продажи недвижимости на территории Бельгии облагаются по стандартной ставке 33,99%, если такая продажа осуществлена в течение 5 лет владения недвижимостью и 16,99% – в случае, если после 5-и летнего срока.
  • В Бельгии действуют нормы, регулирующие трансфертное ценообразование: в частности, зависимые лица должны действовать в соответствии с «правилом вытянутой руки». Помимо Руководства ОЭСР «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов» 1995 г., в Бельгии действует ряд собственных актов министерства финансов.
  • В Бельгии нет норм, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • Использование бельгийских компаний может представлять определенный интерес в качестве альтернативы широко известным люксембургским и нидерландским холдингам. Преференциальный режим достигается за счет низкого (при некоторых условиях) налогообложения полученных и выплаченных дивидендов, а также нулевого налогообложения доходов, полученных от продажи акций европейских и иных иностранных «зависимых» компаний.

 

Налог у источника

  • Стандартная ставка налога у источника выплаты при распределении дивидендов компаниям составляет 25%. При этом бельгийская компания, получающая дивиденды может не облагать 95% полученных дивидендов, если соблюдены базовые требования к льготе: (1) доля участия в дочерней компании, выплачивающей дивиденды составляет не менее 10%, (2) сумма инвестиций в дочерней компании составляет не менее 2,5 млн. € и (3) последняя является плательщиком налога на прибыль по местному законодательству. Таким образом, эффективная ставка налога на дивиденды, при применении соответствующей льготы, составляет не 25%, а 1,25%.
  • При этом налог на дивиденды не уплачивается, если и дочерняя, и материнская компания являются налоговыми резидентами Бельгии, и доля участия, составляющая не менее 10%, принадлежит материнской компании не менее года (holding period).
  • Что касается налога на дивиденды, выплачиваемые иностранными дочерними компаниями, то при наличии СОДН (Бельгия имеет более 80 таких соглашений), ставка налога, уплачиваемого у источника, может быть уменьшена или обнулена исходя из положений соответствующих СОДН.
  • Компания-резидент применяет ставку 25%, если выплачивает дивиденды иностранной компании, за исключением выплат в адрес резидентов ЕС, либо стран, с которыми Бельгия имеет соглашение об обмене информацией (TIEA) – в этих случаях налог не взимается.
  • Процентные выплаты как резидентам, так и нерезидентам облагаются по ставке 25%.
  • Роялти, выплачиваемые компании-резиденту, не облагаются налогом у источника, но подлежат обложению налогом на прибыль и НДС. Роялти, выплачиваемые компании-нерезиденту подлежат обложению налогом по ставке 25%.

 

НДС

Стандартная ставка налога – 21%. В отношении ряда товаров и услуг возможно применение пониженных ставок (12% и 6%). С 1993 в отношении исчисления НДС возможно применение законодательства ЕС. Кроме того, в случаях расхождения норм национального законодательства с нормами законодательства ЕС, касающихся НДС, в общем случае применению подлежат нормы ЕС, обладающие прямым действием.

 

Налогообложение доходов физических лиц

Законодательством Бельгии предусмотрена прогрессивная шкала исчисления налога. Если доход составляет менее 8 680 € в год, применяется ставка 25%, от 8 680 € до 12 360 € – 30%, от 12 360 € до 20 600 € – 40%, от 20 600 € до 37 750 € – 45%, более 37 750 € – 50%. Если физическое лицо (в т.ч., нерезидент) – является получателем дивидендов, применяется ставка в размере 25%.

 

Налог на недвижимое имущество физических лиц

Налогом облагается вмененный арендный доход от находящегося в собственности недвижимого имущества (здания, земля, некоторые виды промышленного оборудования). Доход от имущества физических лиц в Бельгии определяется как расчетная арендная плата, устанавливаемая налоговым органом ежегодно. Если недвижимость не сдается в аренду, или сдается лицу, не использующему ее для предпринимательской деятельности, налогооблагаемый доход составляет величину расчетной арендной платы – в отношении земли, и 140% от расчетной арендной платы – в отношении зданий.

В случае, если недвижимость сдается в аренду лицу, использующему ее для предпринимательской деятельности, облагаемый доход корректируется на предусмотренные вычеты.

 

Текст подготовлен российской консалтинговой компанией TaxArt Group LLC специально для Banki.ru

Бельгия

Читайте также:

Комментарии

Поделись советом

У вас свой есть метод выбора лучшего банка? Знаете как быстро открыть счет, получить кредит в европейском банке, открыть фирму или молниеносно перевести деньги в другую страну? Поделитесь своим практическими советами с другими пользователями!

Совет №278
Как получить разрешение на работу на Кипре?
Совет №65
Особенности налоговой системы Испании
Испания
Совет №28
Как получить ПМЖ в Словакии?
Словакия
Все советы
Дмитрий Селиванов

Генеральный директор Kreditech в России

Германия 
Полина Филатова

Руководитель компании LondonfoRus

Великобритания 
Юлия Дугина

Консультант Nexia BT по программам ВНЖ и гражданства Мальты

Мальта 
Все эксперты
Tue, 30 May 2017 15:09:42 +0000

За первые 100 дней президентства Дональд Трамп выступил с множеством громких и зачастую противоречивых высказываний. Одним из них...

Mon, 22 May 2017 11:59:36 +0000

Интернет-сервис Freedom24.ru – это первый в России онлайн-проект по продаже ценных бумаг розничным клиентам. Миссия проекта – помочь...

Fri, 19 May 2017 09:59:14 +0000

Итоги последней глобальной атаки WannaCry еще предстоит оценить, а пока мы предлагаем посмотреть, сколько денег уже перекочевало в...

Virtual Affairs: у банка будущего не существует границ – он там, где его клиенты
Читать